苗木銷售怎麼免稅

1. 苗木銷售免稅賬務處理

一、賬務提示：1、 苗木屬於「消耗性生物資產」科目，該科目的核算內容是為了出售的而持有的農田作物、蔬菜、用材林、以及存欄待售的牲畜等；2、 「消耗性生物資產」科目， 屬於資產類 ， 在資產負債表上可以列示在「其他流動資產」項目；3、 「消耗性生物資產」科目不需要折舊 ，但是：生產性生物資產科目需要折舊；4、 「生產性生物資產」科目類似於「固定資產」科目如：奶牛、蛋雞、蘋果樹，林木類最低折舊年限10年，畜類3年折舊；二、稅務提示：1、根據《中華人民共和國增值稅暫行條列》以及實施細則的規定，從事農業生產的單位和個人自產自銷的初級農業產品免徵增值稅；2、這里的農業包括種植業、養殖業、林業、牧業、水產品；3、自產自銷是指自己生產並且用於自己銷售的行為；4、同時要特別注意免稅的農產品必須是初級農產品，即只是通過簡單的晾乾、腌制、切片等粗略方式製成的農業產品。5、根據《中華人民共和國企業所得稅法》 第二十七條 規定：企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅： （一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；6、根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》 第八十六條（一）企業從事下列項目的所得，免徵企業所得稅：1.蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農作物新品種的選育；3.中葯材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養；6.林產品的採集；7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8.遠洋捕撈。7、根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第六十四條生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：（一）林木類生產性生物資產，為10年；（二）畜類生產性生物資產，為3年。三、具體業務：1、 購買樹種子或者小樹苗12000元； 借：消耗性生物資產-林木類 12000 貸：銀行存款 120002、自行營造的林木在郁閉前發生的日常撫育支出25000元 借：消耗性生物資產-林木類 25000 貸：庫存現金 250003、天然起源的或者人家白送給咱們的樹苗，按照名義金額15000元入賬； 借：消耗性生物資產-林木類 15000 貸：營業外收入 150004、支付造林費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費等36000元； 借：消耗性生物資產-林木類 36000 貸：庫存現金 360005、進行林木的局部更新，支付擇伐支出、間伐支出等6000元； 借：消耗性生物資產-林木類 6000 貸：庫存現金 60006、小樹苗毀損進行補植林木發生人工支出20000元； 借：消耗性生物資產-林木類 200007、購買日常擇伐、間伐設備支出45000元； 借：固定資產-擇伐設備 45000 貸：庫存現金 450008、擇伐設備折舊費3000元； 借：消耗性生物資產-林木類 3000 貸：累計折舊 30009、小樹苗育成林後，結轉1000立方的木材成本117000元；、 借：庫存商品-林木類 117000 貸：消耗性生物資產-林木類 11700010、購買採伐設備支出35000元； 借：固定資產-擇伐設備 35000 貸：庫存現金 3500011、採伐設備折舊費3000元； 借：管理費用-折舊費3000 貸：累計折舊 300012、出售木材 1000立方，單價500元 借：銀行存款50萬元 貸：主營業務收入 50萬元13、結轉木材銷售成本117000 借：主營業務成本117000 貸：庫存商品 11700014、毀損木材7000元； 借：待處理財產損益 7000 貸：庫存商品 7000批准後由企業自行承擔損失 借：管理費用-毀損 7000 貸：待處理財產損益 700015、月末結轉收入； 借：主營業務收入 500000 營業外收入 15000 貸：本年利潤 51500016、月末結轉費用賬戶； 借：本年利潤 127000 貸：主營業務成本 117000管理費用 10000

2. 自種苗木銷售開發票怎樣交稅，稅率多少

自種苗木銷售免增值稅，開增值稅普通發票。如果是外購苗木再銷售，則專按規定13%的稅率計算交納增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條下列項目免徵增值稅:

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條 條例第十五條規定的屬部分免稅項目的范圍，限定如下:

(一)第一款第(一)項所稱農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。

(2)苗木銷售怎麼免稅擴展閱讀

（1）納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，稅率為13%。

（2）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為10%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農葯、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定的其他貨物。

（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為13%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務。

3. 園林綠化的苗木銷售增值稅是否免稅

如果屬於農業生產者種植的苗木，免徵增值稅；如果是購進再銷售的苗木，則不回得享受免徵增值稅政答策。

修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條下列項目免徵增值稅:

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條 條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍，限定如下:

(一)第一款第(一)項所稱農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。

農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。

4. 小規模苗木銷售納稅人怎麼申請免稅發票

自產苗木享受免徵增值稅，不需要辦理什麼申報享受優惠，開具發票的時候在稅控系統里是否享受稅收優惠選擇「是」，稅率選擇「免稅」即可。

5. 自產苗木的銷售能否免徵增值稅

農業生產者復銷售的自產制農業產品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品;對上述單位和個人銷售的外購農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的仍然屬於注釋所列的農業產品，不屬於免稅的范圍，應當按照規定稅率稅收增值稅。文件所附的《農業產品征稅范圍注釋》中所列的苗木屬農業產品征稅范圍植物類的其他植物，按此規定，農業生產企業自產的樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草等可給予減免增值稅。

6. 怎樣辦理花卉苗木公司免稅政策

辦理花卉苗木公司免稅政策有以下方面：
1、增值稅處理。
在增值稅處理上，一般有農業生產者銷售自產的農產品；收購他人的農產品銷售；銷售農產品同時提供養護勞務；農民專業合作社銷售農產品等，不同的經營方式適應不同的稅收政策，也有不同的稅務處理辦法。
一是農業生產者銷售自產的農產品。《增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品免徵增值稅。《增值稅暫行條例如實施細則》第三十五條明確，條例第十五條所稱農業是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。例如，某花木基地2010年銷售自己種植的花木收入450萬元，進項稅金8.7萬元，該基地銷售自己種植的花木免徵增值稅。但要注意按稅法要求填開票據，對屬於征、免范圍的農產品分開開具發票。如果苗圃在銷售樹苗時，另有養護費、綠化費、工程費等其他費用，稅法規定養護費等不屬於免徵范圍，開票時統一並入樹木款中開具，就不能享受免稅優惠。
二是收購他人的農產品銷售。《財政部、國家稅務總局關於印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]第052號）規定，農業生產者銷售外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的仍然屬於注釋所列的農業產品，不屬於免稅的范圍，應當按照規定稅率徵收增值稅。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。例如，某花木經營公司既自己種植花木，也收購花木銷售，2010年銷售花木收入1270萬元，其中自己種植的花木320萬元；取得合法票據可以抵扣的進項稅金75萬元，其中自己種植部分10.2萬元。如果分開核算，應納增值稅為（1270-320）×13%-（75-10.2）=58.7（萬元）；如果未分開核算，則應納增值稅為1270×13%-75=90.1（萬元）。
三是在銷售林木的同時提供林木管護。《國家稅務總局關於林木銷售和管護徵收流轉稅問題的通知》（國稅函[2008]212號）規定，納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬於增值稅徵收范圍，應徵收增值稅。例如，某苗圃銷售非自產的苗木130萬元，同時提供苗木養護取得收入12萬元，可抵扣的進項稅10.9萬元，則該苗圃應納增值稅=（130+12）×13%-10.9=7.56（萬元）。
四是農民專業合作社銷售農產品。《財政部、國家稅務總局關於農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）明確，對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅；增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農葯、農機，免徵增值稅。
2、營業稅處理。
《國家稅務總局關於印發營業稅問題解答（之一）》（國稅函[1995]156號）規定，對綠化工程按照「建築業-其他工程作業」項目徵收營業稅，提供苗木養護勞務屬於服務業范疇，應按照「服務業-其他服務業」項目徵收營業稅。國稅函〔2008〕212號明確，納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬於營業稅徵收范圍，其取得的收入中，屬於提供農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免徵營業稅。例如，某企業承接了一項綠化養護工程，為一小區栽種水杉樹苗，並在工程完工後1年內提供樹苗日常養護。綠化工程價款750萬元，養護勞務收入100萬元，其中病蟲害防治、植保勞務收入50萬元。應納營業稅=750×3%+（100-50）×5%=25（萬元）。
3、企業所得稅處理。
《企業所得稅法》第二十七條規定，企業從事農、林、牧、漁業項目的所得等可以免徵、減征企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》第八十六條、《財政部、國家稅務總局關於發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）進一步明確了農產品初加工范圍，具體包括：企業從事蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，中葯材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，農作物新品種的選育，林產品的採集，灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，遠洋捕撈項目的所得，免徵企業所得稅；企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖項目的所得，減半徵收企業所得稅。稅法明確，對沒有列明的農、林、牧、漁業項目，以及國家禁止和限制發展的項目，不得享受稅法規定的涉農稅收優惠。為此，企業取得的各項收入應嚴格區分征免項目，分開核算，分別開具票據和分項填列報表，分別適用稅收征免政策規定，否則不能享受減免稅優惠。

7. 綠化苗木怎麼開免稅發票

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第十六條第一款規定，如果綠化苗木、花卉是自回己種植答的免徵增值稅。享受優惠政策的審批在所在地的國家稅務局辦理稅務登記後，可以辦理免稅手續，同時可以申請購買發票
納稅人銷售免徵增值稅的，通過發票稅控系統開具時，應在機發票「增值稅稅率或徵收率」欄選填「0」。這等於是對免稅項目開具發票按零稅率填開做了明確規定。

8. 經營苗木種植，栽培，銷售能申請免稅嗎

應該是不能的，你看一下這個：財稅字[1995]52號《農業產品征稅范圍回注釋》規定農業產品的征稅范圍包括：一答>、植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為：

（十）林業產品

林業產品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠、林業產品的征稅范圍包括：

……。

4>、其他林業產品。是指除上述列舉林業產品以外的其他各種林業產品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

乾花、乾草、薯干、干制的藻類植物，農業產品的下腳料等，也屬於本貨物的征稅范圍。」

尤其是最後這一條：其它植物中就包括你經營的種類，這是要征稅的。

9. 苗木銷售有哪些免稅政策

1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條規定，企業從回事林木的培育和種植項目答的所得，免徵企業所得稅。
2.自己繁育苗木銷售屬於自產農林產品，免徵增值稅，前提是你辦理稅務登記並准確核算各項收入，成本費用等財務指標，並依法取得免徵增值稅資格。
3.企業所得稅規定基本相同。但是增加了一項是購買的苗木經過二次種植和培育後，仍可按照自產農林產品，免徵企業所得稅，但是需要備案。