0稅率結轉的免稅銷項怎麼做賬

⑴ 增值稅免稅收入如何開發票和記賬

增值稅免稅，是指的某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環節不徵收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。雖然是免稅，但是按規定仍然是可以開具發票的，只是不能開具增值稅專用發票。

國稅發[2006]156號 國家稅務總局關於修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知第十條銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

《增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人銷售免稅貨物，不得開具增值稅專用發票。

增值稅免稅發票如何開?其實目前並沒有統一的規定，而在具體實踐工作中，主要有下面三種具體實際開法。

1、稅率欄*** ; 稅額欄***

2、稅率欄"免稅" ; 稅額欄***。

3、稅率欄："0%" ; 稅額欄***

雖然免稅收入在開具時選擇零稅率是混淆了零稅率和免稅的概念。零稅率不僅僅是指的銷售環節免稅，而且進貨環節包含的進項稅還給予退回。但是這也是現在最普遍的一種開具方式。

而且福建省國家稅務局為了解決免費發票開具問題有專門的條例進行了規定。

福建省國家稅務局關於增值稅納稅人適用免徵增值稅規定若干管理事項的公告 福建省國家稅務局公告2014年第3號第四條、納稅人發生適用免徵增值稅規定的應稅行為，不得開具專用發票，應按規定開具增值稅的普通發票，其中通過防偽稅控系統開具增值稅普通發票時，「稅率」欄選擇「0」。

⑵ 應交增值稅減免稅額如何結轉

小規模納稅人直接減免增值稅的會計處理。
月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4%的徵收率計算
免徵增值稅稅額。作會計分錄如下：
借：主營業務收入
貸：應交稅金-應交增值稅
借：應交稅金-應交增值稅
貸：補貼收入
2.一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。
（1）企業部分產品（商品）免稅。
月份終了，按免稅主營業務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然後減去按稅法規定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免徵的稅額。
結轉免稅產品（商品）應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：
借：主營業務成本（應分攤的進項稅額）
貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
結轉免稅產品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：
借：主營業務收入
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）
結轉免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）
貸：補貼收入
（2）企業全部產品（商品）免稅。
如果按稅法的規定，企業的全部產品（商品）都免稅，工業企業應在月終將免稅主營業務收入參照上年度實現的增值率計算出增值額（產銷較均衡的企業也可以按月用「購進扣稅法」計算），並將其折算為不含稅增值額，然後依適用稅率，計算應
免繳增值稅稅額；零售商業企業（批發企業可比照工業企業）應在月終將銷售直接
免稅商品已實現的進銷差價折算為不含稅增值額，然後按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。
根據上述計算結果，作會計分錄如下：
計算免繳稅額時：
借：主營業務收入
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）
結轉免繳稅額時：
借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）
貸：補貼收入
對生產經營糧油、飼料、氮肥等免稅產品的企業，雖然其主產品免稅，但也可能發生增值稅應稅行為，如糧食企業。按國家規定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業如果將購入的原糧又賣出或在生產飼料的同時還生產供居民食用的製品，則要交納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。

⑶ 增值稅上期有留抵數，本期應交增值稅銷項-進項-留抵>0，請問月末結轉的賬務處理，

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）60000
貸：應交稅費-未交增值稅60000
結轉後，增值稅專用賬薄余額為零，應交稅費-未交增值稅60000反映的是應交未交的增值稅稅額。

⑷ 確認並結轉的減免稅款如何計算

小規模納稅人直接減免增值稅的會計處理。
月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4%的徵收率計算 免徵增值稅稅額。作會計分錄如下：
借：主營業務收入
貸：應交稅金-應交增值稅
借：應交稅金-應交增值稅
貸：補貼收入
2.一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。
（1）企業部分產品（商品）免稅。
月份終了，按免稅主營業務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然後減去按稅法規定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免徵的稅額。
結轉免稅產品（商品）應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：
借：主營業務成本（應分攤的進項稅額）
貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
結轉免稅產品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：
借：主營業務收入
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）
結轉免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）
貸：補貼收入
（2）企業全部產品（商品）免稅。
如果按稅法的規定，企業的全部產品（商品）都免稅，工業企業應在月終將免稅主營業務收入參照上年度實現的增值率計算出增值額（產銷較均衡的企業也可以按月用「購進扣稅法」計算），並將其折算為不含稅增值額，然後依適用稅率，計算應 免繳增值稅稅額；零售商業企業（批發企業可比照工業企業）應在月終將銷售直接 免稅商品已實現的進銷差價折算為不含稅增值額，然後按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。
根據上述計算結果，作會計分錄如下：
計算免繳稅額時：
借：主營業務收入
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）
結轉免繳稅額時：
借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）
貸：補貼收入
對生產經營糧油、飼料、氮肥等免稅產品的企業，雖然其主產品免稅，但也可能發生增值稅應稅行為，如糧食企業。按國家規定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業如果將購入的原糧又賣出或在生產飼料的同時還生產供居民食用的製品，則要交納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。

⑸ 貨代企業免增值稅零稅率怎樣做賬

1、貨代企業免增值稅零稅率的做賬方式是：
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入
2、增值回稅零稅率，是指答稅率為0，但仍然屬於增值稅的稅收范圍；真正體現零稅率理論上定義的，是增值稅對出口產品實行零稅率，即納稅人出口產品不僅可以不納本環節增值額的應納稅額，而且可以退還以前各環節增值額的已納稅款。增值稅的免稅規定，只是免除納稅人本環節增值額的應納稅額，納稅人購進的貨物和勞務中仍然是含稅的。對出口產品實行零稅率，目的在於獎勵出口，使我國產品在國際市場上以完全不含稅的價格參與競爭。

⑹ 免稅企業的增值稅賬務處理

增值稅減免賬務處理對於流轉稅減免和返還的會計處理，財政部曾經在財會[1995]6號文件中作出過比較明確的規定，其中對於增值稅的即征即退、先征後退以及先征稅後返還的會計處理相對較為簡單，但是，在增值稅直接減免的會計處理方面，文件說明不夠詳細，相關教材和研究資料中對此仍然有不同的理解，本文將就此作以探討。一、增值稅直接減免的性質增值稅是我國稅收收入的主要來源，佔有相當大的比例，2004年全國稅收收入25718.0億元，增值稅收入就達到12588.9億元，所佔比例近50%.因此，增值稅在宏觀經濟調控、產業結構調整等方面發揮著重要的作用。增值稅的直接減免包括法定減免和政策性臨時減免，實際上是增值稅優惠政策的一種表現，體現了稅收政策的靈活性，以及國家對某些行業或項目的在稅收政策上的扶植，成為國家進行宏觀經濟調控的一種手段。二、增值稅直接減免的結果增值稅屬於流轉稅，其特點是在多環節徵收並且稅負轉嫁，納稅人和負稅人不一定相同，稅法規定的納稅人不完全是真正的負稅人，其稅負的承擔者應該是應稅項目的最終承受著或消費者（應稅貨物或勞務停止流轉）。其征管特點是實行間接抵扣價稅分離的方法，企業繳納的增值稅不在企業所得稅應稅所得額中扣除，因此一般情況下不會影響損益。但在增值稅直接減免的情況下，納稅人將不再負有納稅義務，應納稅額也將作為國家對納稅人的一項補貼而表現為一項收入，從而影響納稅人當期的損益，因此，其會計處理的正確與否直接影響納稅人當期的經營成果及核算的准確性。三、增值稅直接減免的會計處理增值稅的優惠政策包括返還和減免，返還的形式有即征即退、先征後退以及先征稅後返還；增值稅的減免優惠主要體現為法定減免（直接減免）和政策行臨時減免，例如財稅［2001］113號文件規定，農膜、農機、化肥等農業生產資料實行政策性臨時免徵增值稅。在財政部財會[1995]6號文件中規定：企業實際收到即征即退、先征後退、先征稅後返還的增值稅，借記「銀行存款」科目，貸記「補貼收入」科目。對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。未設置「補貼收入」會計科目的企業，應增設「補貼收入」科目。但是，對於直接減免增值稅會計處理的規定僅見於此文件，在其他規章制度中都沒有作更加詳細的規定或者說明，因此，在一些相關教材和研究資料中出現了不同的理解，甚至誤解，現舉例作詳細分析。（一）如果納稅人銷售的項目部分免徵增值稅例：某增值稅一般納稅人2005年4月購進聚氯乙烯一批，取得的增值稅專用發票註明：價款100萬元，進項稅額17萬元，款項已付，材料已驗收入庫。2005年5月加工生產為塑料餐具和農膜兩種產品，並且全部對外銷售，塑料餐具和農膜的不含稅銷售額分別為75萬元，總計銷售額150萬元，已按要求開出專用發票及相關憑證，款項均已經收到。除此之外，假設本月無其他生產銷售行為。依據題意作會計處理。1、購進貨物且進項稅額符合抵扣條件，作會計分錄：借：原材料 1000000應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 170000貸：銀行存款 11700002、銷售塑料餐具作會計分錄：借：銀行存款 877500貸：主營業務收入 750000應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 1275003、按照《增值稅暫行條例》規定：用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務，其已經抵扣的進項稅額必須轉出。由於農膜暫時免徵增值稅，其已經抵扣的進項稅額就必須轉出。但是，在購進項目既用於應稅項目又用於免稅項目的情況下，對於免稅項目應計算分攤的進項稅額，目前認為比較科學的方法是採用銷售額比例法，即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉出的進項稅額。由於塑料餐具和農膜的銷售額各佔50％，作會計分錄：借：主營業務成本 85000貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 850004、增值稅專用發票管理規定：銷售免稅項目不得開具專用發票。農膜屬於免稅項目，因此，本例對於農膜的銷售不應該開具增值稅專用發票。但對於銷售額的確定以及減免稅款的會計處理有不同的意見。有人認為，應按免稅主營業務收入和適用稅率13％計算銷項稅額，先作會計分錄如下：借：銀行存款 750000貸：主營業務收入 750000750000÷（1＋13％）×13％＝86283.2（元）借：主營業務收入 86283.2貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 86283.2然後將其銷項稅額與進項稅額的差額作為銷售農膜應免徵的稅額進行結轉，作會計分錄如下：借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）1283.2貸：補貼收入 1283.2這樣做的前提實際上是將農膜的銷售額75萬元作為含稅銷售額處理，然後再將銷項稅額從銷售額中分解出來，但是，這樣處理的結果與第3步的會計處理互相矛盾並且與題意不符。再分析「應交稅金—應交增值稅」賬戶的余額：應交稅金—應交增值稅進項稅額 減免稅款 銷項稅額 進項稅額轉出170000 1283.2 127500 86283.2 85000餘額：127500貸方余額127500元，表示該納稅人當期應繳未繳的增值稅127500元，這樣的會計處理很明顯出現了錯誤的結果。根據題意分析，該納稅人當期應繳的增值稅應該是銷售塑料餐具而承擔的增值稅額即42500元（127500－85000），因為銷售農膜免徵增值稅，而現在會計處理的結果是本期應繳增值稅127500元，與實際情況不符。同時，生產農膜所消耗的原材料聚氯乙烯應分攤的進項稅額85000元已經通過「進項稅額轉出」計入了「主營業務成本」，而將銷售農膜的銷項稅額與進項稅額之差額1283.2元計入「補貼收入」，最終納稅人因為此項業務產生的損益是－83716.8元（1283.2－85000），這顯然與增值稅優惠的初衷背道而馳。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產和流通、應稅勞務中各個環節的新增價值徵收的一種流轉稅。稅法規定的免稅項目在流轉過程中仍然會有新增價值，即仍然負有納稅義務，而免稅則是國家出於特定目的將其本該征繳的稅額不予征繳，轉作國家對納稅人的一種「補貼」。但是，增值稅實行稅負轉嫁，納稅人和負稅人可能不是同一主體，因此，這里的免稅只能是針對納稅人而言，而負稅人則不一定享有這種優惠，即納稅人銷售免稅項目，盡管不能開具增值稅專用發票而只能開具普通發票，但是，其開具給購買方的普通發票金額應該是銷售額和銷項稅額的合計數，並且按照合計數收取款項，如果不向購買方收取銷項稅額，納稅人的「補貼收入」又從何而來呢？因此，例題第4步正確的做法應該如下：借：銀行存款 847500貸：主營業務收入 750000應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 97500借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款） 97500貸：補貼收入 97500再分析「應交稅金—應交增值稅」賬戶的余額：應交稅金—應交增值稅進項稅額 減免稅款 銷項稅額 進項稅額轉出170000 97500 12750097500 85000餘額：42500貸方余額42500元，表示該納稅人當期應繳未繳增值稅42500元，即銷售塑料餐具應承擔的增值稅額。免稅項目農膜應分攤的進項稅額85000元轉入「主營業務成本」，減免的增值稅97500元轉入「補貼收入」，最後損益＋12500元，正好是銷售農膜應承擔的增值稅額。（二）如果納稅人銷售的項目全部免徵增值稅如果納稅人銷售的項目全部屬於增值稅的免稅項目，還需要從兩方面進行分析：1、如果納稅人開始購進貨物或者勞務時不準備或者不明確要用於免稅項目，而在生產過程中其用途發生了改變，最終全部用於了免稅項目，即納稅人對外銷售的全部是增值稅免稅項目，其會計處理類同於第（一）種情況，可比照進行。2、如果納稅人開始購進貨物或者勞務時就已經明確要用於免稅項目的生產或者銷售，其購進項目的進項稅額應計入采購成本，因而也不存在進項稅轉額轉出以及減免稅款等問題，或者說已經超出了增值稅的征稅范圍。

⑺ 弄不清的增值稅零稅率，免稅，免徵，減征，會計處理怎麼做

1.零稅率復的商品產品（勞務）銷售，不計制提應交增值稅的銷項稅額，同時，與之對應的進項稅額也要計入購入成本（即不做抵扣）。
2.免稅，減稅，減征增值稅的，在賬務處理上，都要按正常的進銷處理（也就是同時認證抵扣進項稅額和抄報銷項稅額），並按規定申報。然後由主管的稅務機關做出相應的處理（注意，在這里不是由企業自行處理的）