免稅發票憑證怎麼做

⑴ 開具的普通發票稅額是免稅的怎麼做賬

借：銀行存款（或現金）

貸：主營業務收入

免稅發票通常用於下崗、殘疾、版失業人員等從事的餐飲服務權行業。

增值稅免稅收入，就是不涉及增值稅銷項稅額的收入，開具增值稅普通發票時，選擇免稅貨物（勞務），那麼開出來的發票就是不含稅金額。如果開具網路發票或手工發票，直接開免稅金額就可以了。

(1)免稅發票憑證怎麼做擴展閱讀：

注意事項：

1、納稅人務必按規定的時限開具增值稅專用發票，不得提前或滯後，如採用預收貨款、托收承付、委託銀行收款結算方式的為貨物發出的當天。

2、發票內容要根據實際銷售內容如實開，不能虛假開票，虛假開票被稅務局發現，不僅會罰公司款，還會吊銷會計執業資格。

3、開具的發票要有產品的明細，不能模糊的開，比如辦公用品等，這些模糊的內容不允許出現，如果發票的確要開辦公用品，就必須附有銷貨清單，清單上要有明細。

⑵ 增值稅減免的部分怎麼做會計分錄，怎麼做憑證，謝謝

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)
取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是准確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的
應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減

⑶ 免稅農產品銷貨發票怎麼入賬

按照增值稅暫行條例規定，企業購入的免稅農業產品、收購廢舊物資等可以按10％的扣除率計算進項稅額，並准予以銷項稅額扣除。
在會計核算時，一是按購進特殊產品有關憑證上確定的金額（買價）扣除10％的進項稅額，作為其成本；二是扣除的10％部分作為進項稅額，待以後用銷項稅額抵扣。

補充：銷項稅額
1.自產免稅農業產品增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統開具增值稅普通發票票面上是價稅分離的，但事實上銷售免稅貨物是不含稅的，這與國有糧食企業銷售政策性糧食免稅類似。

2.《國家稅務總局關於國有糧食購銷企業開具糧食銷售發票有關問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號）規定，國有糧食購銷企業開具增值稅專用發票時，應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發票，企業記賬銷售額為「價稅合計」數。盡管目前沒有政策明確對自產農業產品免稅開具增值稅普通發票比照國有糧食企業執行。

3.自產免稅農業產品的增值稅一般納稅人開具增值稅普通發票時，企業記賬銷售額為「價稅合計」數，不計提銷項稅額，在進行增值稅納稅時，其免稅銷售收入在增值稅一般納稅人申報表第9欄填列，第11欄銷項稅額不進行填列。

4.自產免稅農業產品小規模納稅人銷售貨物應價稅分離，計提銷項稅額，其減免的增值稅轉補貼收入，按規定申報所得稅。要注意，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

⑷ 小規模免稅發票怎麼做帳

你好，小規模免稅發票，因為不用交稅，所以不需要計提稅金。分錄為:
借:庫存現金/銀行存款 4000
貸:主營業務收入 4000

⑸ 收到農產品免稅發票，應該怎麼進行會計處理

借：庫存商品等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

購進免稅農業產品准予抵扣的進項稅額計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

⑹ 免稅發票怎麼開具

1、增值稅一般納稅人銷售免稅產品，一律不得開具專用發票(國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外)。

2、如違反規定開具專用發票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額徵收增值稅，不得抵扣進項稅額，並按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定予以處罰。

3、增值稅一般納稅人銷售的貨物，由先征後返或即征即退改為免徵增值稅後，如果其銷售的貨物全部為免徵增值稅的，稅務機關應收繳其結存的專用發票，並不得再對其發售專用發票。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務。

(6)免稅發票憑證怎麼做擴展閱讀：

增值稅專用發票必須按下列規定開具：

1、項目填寫齊全，全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。

2、字跡清楚，不得塗改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，並在誤填的專用發票上註明「誤填作廢」四字。如專用發票開具後因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

3、發票聯和抵扣聯加蓋單位發票專用章，不得加蓋其他財務印章。根據不同版本的專用發票,財務專用章或發票專用章分別加蓋在專用發票的左下角或右下角，覆蓋「開票單位」一欄。發票專用章使用紅色印泥。

4、納稅人開具專用發票必須預先加蓋專用發票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫「銷貨單位」欄，用手工填寫的，屬於未按規定開具專用發票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發票銷貨單位欄戳記用藍色印泥。

5、開具專用發票，必須在「金額」、「稅額」欄合計（小寫）數前用「￥」符號封頂，在「價稅合計（大寫）」欄大寫合計數前用「 」符號封頂。

購銷雙方單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在「名稱」欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。

6、發生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯、發票的處理方法。

7、稅務機關代開專用發票，除加蓋納稅人財務專用章外，必須同時加蓋稅務機關代開增值稅專用發票章，專用章加蓋在專用發票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購貨方一律不得作為抵扣憑證。

8、不得拆本使用專用發票。

⑺ 免稅的會計分錄怎麼做免稅後會計分錄做

收入直接減免增值稅作分錄：

借：銀行存款或有關科目

貸：主營業務收入

貸：應交稅費－應交增值稅—銷項稅額

借：應交稅費－應交增值稅—減免稅款

貸：營業外收入－政府補助

企業所得稅免稅做分錄：

借：所得稅費—當期所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

借：應交稅費—應交所得稅

貸：資本公積—其他資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅費—當期所得稅費用

(7)免稅發票憑證怎麼做擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅：

1、農業生產者銷售的自產農產品；

2、避孕葯品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

類型：

由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠准確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

1、一般納稅人

（1）生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主（即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上）並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的；

（2）從事貨物批發或者零售經營，年應稅銷售額超過80萬元的。

2、小規模納稅人

（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主（即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上）。

並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數）的。

（2）除上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含本數）。

⑻ 如何開具增值稅免稅發票

免稅產品銷售不能開具增值稅發票，因為屬於不能開具增值稅發票情形之一。

增值稅免稅，指的是某項應稅行為，因為國家政策的扶持，銷售環節不徵收增值稅。根據增值稅暫行條例第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。因此，增值稅免稅收入只能開具增值稅普通發票。

根據《國家稅務總局關於修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發[2006]156號0第10條規定，銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

因此，銷售免稅貨物不得開具專用發票，可以開具增值稅普通發票。在防偽稅控系統中開具增值稅普通發票時，稅率欄選「0」，系統開具的增值稅蹼泳發票稅率欄和稅額欄均為空，金額欄等於價稅合計欄。申報時在報表中體現減免稅。

(8)免稅發票憑證怎麼做擴展閱讀：

如何開發票

從發票開具資格來說，主要分為稅務代開和自行開票兩種。

1、稅務代開

當部分法人單位或個人沒有開發票的資格，可以前往稅務局開具發票，這就是稅務代開。（主管稅務機關代開時，要求現場繳稅；如果發票作廢，稅款退迴流程復雜、周期長。因此建議創業者們認真核查開票信息及客戶的開票需求。）

2、自行開票

當企業注冊完成後，就可以申請稅控和發票，擁有開發票的資格。之後公司再配備電腦和針式列印機設備，就可以開始自行開票了。一般建議，只要公司有業務收入，就要盡早申請開票資格，自行開票。

⑼ 免稅產品著怎麼做會計分錄

新准則下減免稅會計和稅務處理分析
對國家給予的稅收優惠，納稅人需根據具體情況作相應的會計和稅務處理，比如，在《企業會計制度》下，企業收到的即征即退、先征後退、先征稅後返還的增值稅應計入「補貼收入」科目，但新《企業會計准則》則規定計入「營業外收入——政府補助」科目。由此可見，新《企業會計准則》核算企業享受稅收優惠的規定有別於《企業會計制度》。那麼，在新《企業會計准則》下，企業究竟應該如何核算享受的各類稅收優惠？核算方法與原《企業會計制度》又有那些顯著區別？

一、按照《企業會計制度》核算的特點

在《企業會計制度》下，對於企業享受的稅收優惠應區分所享受優惠的性質、稅種及所屬期間進行不同的會計處理，以下按稅種分別分析如下。

1、增值稅

根據《企業會計制度》的規定，企業收到「即征即退、先征後退、先征稅後返還」的增值稅時，應借記：「銀行存款」，貸記：「補貼收入」；如果是國家有關稅收法律、法規規定直接減免（法定減免）的增值稅，則應作借記：「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」，貸記：「補貼收入」的會計處理。

必須注意的是，對直接減免和即征即退的增值稅，應並入企業當年（稅款所屬年度）利潤總額計算交納企業所得稅；對先征後退和先征稅後返還的增值稅，應並入企業實際收到返還或退稅款年度的企業利潤總額交納企業所得稅。

2、消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅

根據《企業會計制度》的規定，企業實際收到「即征即退、先征後退、先征稅後返還」的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅時，如果屬於當年度的減免稅，則借記：「銀行存款」，貸記：「營業稅金及附加」；如果是屬於以前年度的減免稅，則借記：「銀行存款」，貸記：「以前年度損益調整」。

如果是國家有關稅收法律、法規規定直接減免（法定減免）的則不作賬務處理。

從上述分析可見，對於減免的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅不管是計入「營業稅金及附加」還是不作賬務處理，最終均是將免徵的稅款體現為收到退稅款或不作帳務處理當年度的利潤（即本年利潤），但必須注意的是，如果是計入「以前年度損益調整」，則不是增加當年度的利潤。

3、房產稅、城鎮土地使用稅和車船稅

根據《企業會計制度》的規定，企業實際收到「即征即退、先征後退、先征稅後返還」的房產稅、城鎮土地使用稅和車船稅時，如果是屬於當年度的減免稅，則借記：「銀行存款」，貸記：「管理費用」；如果是屬於以前年度的減免稅，則借記：「銀行存款」，貸記：「以前年度損益調整」。

如果是國家有關稅收法律、法規規定直接減免（法定減免）的則不作賬務處理。

從上述分析可見，不管是計入「管理費用」還是不作賬務處理，最終均是將免徵的稅款體現為收到退稅款或不作帳務處理當年度的利潤（即本年利潤）。但必須注意的是，如果是計入「以前年度損益調整」，則不是增加當年度的利潤。

4、所得稅

根據《企業會計制度》的規定，實行所得稅先征後返（政策性減免）的企業，應先按照規定計提和繳納企業所得稅，在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當期的所得稅費用，作借記：「銀行存款」，貸記：「所得稅」的會計處理。但如果是國家有關稅收法律、法規規定直接減免（法定減免）的則可以不作賬務處理，從而直接將稅前利潤變成稅後利潤。

不管是沖減收到退稅款當期的所得稅費用還是不作賬務處理，最終均是將減免的所得稅體現為增加企業的稅後留利。但必須注意的是，如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免，則企業應該將減免稅額直接記入「資本公積」。

二、按照新《企業會計准則》核算的特點

對企業享受稅收優惠的會計處理，新《企業會計准則》與《企業會計制度》相比，既有很大的變化和區別，但也有共同之處，以下從三個方面予以說明。

1、最大變化為簡化會計處理

根據新《企業會計准則第16號——政府補助》應用指南的規定，企業按照「先征後返（退）、即征即退」辦法收到的稅收返還款屬於以稅收優惠形式給予企業的一種政府補助，此類補助屬於補償企業已經發生的相關費用，與收益相關，所以，應在取得時直接計入當期損益（營業外收入），作借記：「銀行存款」，貸記：「營業外收入——政府補助」的會計處理。必須注意的是，新《企業會計准則》沒有區分具體情形，統一規定在取得時直接計入當期損益（「營業外收入——政府補助」）。由此可見，對企業享受的「先征後返（退）、即征即退」的稅收優惠，新《企業會計准則》沒有明確區分所享受優惠的性質、稅種及所屬期間進行不同的會計處理，僅是規定按照收付實現制的原則於收到時直接計入當期損益（必須注意是，新會計准則還規定，按照銷售量和補助定額來計算的政府補助可以採用權責發生制來確認），由此可見，新會計准則對企業享受稅收優惠的會計處理進行了簡化，這也是新《企業會計准則》區別於《企業會計制度》的最大特點和最大變化。

2、直接減征、免徵等情況的會計處理變化不大

稅收優惠除「先征後返（退）、即征即退」外，還包括直接減征、免徵和增加計稅抵扣額及抵免部分稅額等形式，對於企業享受的這些稅收優惠，根據《企業會計准則第16號——政府補助》應用指南的規定，不作為該准則所規范的政府補助的范疇。筆者認為，對於此類稅收優惠，除必須按比例計算減征幅度或免徵額度、計算增加的計稅抵扣額及計算抵免部分的稅額而必須進行的會計處理以外，可以比照《企業會計制度》的規定不做計提和交納相關稅款的帳務處理。但必須說明的是，如果是國家有關稅收法律、法規規定直接減免的增值稅，仍需作借記：「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」，貸記：「營業外收入——政府補助」的會計處理，此處僅是將原《企業會計制度》下運用的「補貼收入」科目改為「營業外收入」科目。

3、計征所得稅的規定沒有變化

不管是新、老《企業所得稅法》，對於企業享受的各種稅收優惠，除減免及返還的所得稅及國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的減免及返還的稅款以外，一律都應並入企業當年度（或處理年度）的計稅所得額，照章計交企業所得稅。所以，不管執行新《企業會計准則》還是執行《企業會計制度》，對於企業享受的各種稅收優惠，除減免及返還的所得稅及國家規定有指定用途的減免及返還的稅款外，均應並入企業計稅所得額，作計交企業所得稅的會計處理。

但必須注意的是，對企業享受減免及返還所得稅的會計處理，新《企業會計准則》與《企業會計制度》相比沒有變化。對實行先征後返（政策性減免）而收到返還的所得稅沖減收到退稅款當期的所得稅費用，對國家有關稅收法律、法規規定直接減免（法定減免）的則不作賬務處理，即不管是沖減收到退稅款當期的所得稅費用還是不作賬務處理，最終均是將減免的所得稅體現為增加企業的稅後留利。但如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免，則企業應該將減免的所得稅額直接記入「資本公積」。
針對此題，根據有關規定，應作出的會計處理為：
借： 商品采購 87000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13000(100000×13%)
貸：銀行存款 100000

⑽ 免稅企業代開增值稅專用發票後會計分錄怎麼做

1、免稅企業代開增值稅專用發票後，就不能享受免稅，會計分錄：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
2、相關知識：
稅法規定，銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。若該公司代開了18000元的增值稅專用發票，則這筆收入不能享受免徵增值稅的優惠政策，但除代開以外的收入可享受免徵。

3、政策：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關於暫免徵收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）、《財政部國家稅務總局關於進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現將小微企業免徵增值稅和營業稅有關問題公告如下：
一、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免徵增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免徵增值稅或營業稅。
二、增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免徵增值稅；月營業額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免徵營業稅。
三、增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票後，可以向主管稅務機關申請退還。