出口退稅為什麼不直面免稅

㈠ 中國出口退稅為什麼是退稅不是免稅

出口退稅是專門調節來對外貿易的政源策工具，產品出口退稅涉及的稅種只是國內的各種流轉稅，出口退稅的一個原則是先征後退，退稅以已征稅為前提或免抵退，出口退稅在優惠程度上比較高，可以使出口產品的國內流轉稅負擔全部消除。出口退稅是在產品出口後把生產和流通各環節中已經繳納的國內流轉稅稅款全部退還給出口企業，它比減免稅的優惠程度更高。

減免稅調節的范圍則廣泛涉及國民經濟的各個方面，減免稅適用的稅種則包括政府徵收的各種捐稅，減免稅以應征稅款為前提，至於產品是否已完稅並不是減免的必要條件。在優惠程度上，減免稅做不到稅負的全部消除，減稅只是稅負的減輕，但稅收負擔仍然存在，免稅也只能只是免除產品最終生產或流通環節的稅款，對中間環節已經繳納的各種稅款並沒有免除。因此對出口貨物實行減免稅的辦法不能使出口貨物以不含稅的價格參與國際市場公平競爭。

出口退稅是國家增大出口而設置的一項獎勵措施,比方說你有貨物出口,國家給你退將近一半的稅,減輕你的負擔,提高你出口的積極性.
出口免稅是國家出口戰略重要物資時採取的一項措施,如援助別國的貨物就採用出口免稅

㈡ 出口為什麼要退稅直接免稅不就行了用著這么麻煩

出口退稅是專門調節對外貿易的政策工具，產品出口退稅涉及的稅種回只是國內的各種流轉稅，出答口退稅的一個原則是先征後退，退稅以已征稅為前提或免抵退，出口退稅在優惠程度上比較高，可以使出口產品的國內流轉稅負擔全部消除。出口退稅是在產品出口後把生產和流通各環節中已經繳納的國內流轉稅稅款全部退還給出口企業，它比減免稅的優惠程度更高。

減免稅調節的范圍則廣泛涉及國民經濟的各個方面，減免稅適用的稅種則包括政府徵收的各種捐稅，減免稅以應征稅款為前提，至於產品是否已完稅並不是減免的必要條件。在優惠程度上，減免稅做不到稅負的全部消除，減稅只是稅負的減輕，但稅收負擔仍然存在，免稅也只能只是免除產品最終生產或流通環節的稅款，對中間環節已經繳納的各種稅款並沒有免除。因此對出口貨物實行減免稅的辦法不能使出口貨物以不含稅的價格參與國際市場公平競爭。

出口退稅是國家增大出口而設置的一項獎勵措施,比方說你有貨物出口,國家給你退將近一半的稅,減輕你的負擔,提高你出口的積極性.
出口免稅是國家出口戰略重要物資時採取的一項措施,如援助別國的貨物就採用出口免稅

㈢ 為什麼出口退稅不是財政補貼收入

增值稅制度還處於改革完善過程中，但是總體上並不存在少征多退的問題，所以出專口退稅並不是國屬家對出口的財政補貼收入。

出口商品退稅是財政把錢退給企業，而且這些年退稅率變來變去，有些人就把出口退稅當作國家對出口的一種財政補貼，認為把錢補帖給了外國人。這其實是一種誤解，各國都在對本國出售的商品征稅。出口退稅的本意是使出口商品不含國內稅，實現「零稅率」出口。這樣，理論上它在出售時才不至於被「雙重征稅」，才能與國外商品平等競爭。

㈣ 什麼是出口退稅什麼是出口免抵退稅什麼是免抵退稅不得免徵和抵扣稅額

出口退稅（ExportRebates）是指對出口商品已徵收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對於出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業貨物出口後，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅，由於稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等於實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，於是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

「免、抵、退」計算辦法的解釋

一、含義
免，是指出口環節免徵增值稅；
抵，是指所有進項稅先用於抵頂內銷應納增值稅；
退，是指未抵頂完的進項稅可以退。
二、解釋
1、制定和實行「免、抵、退」辦法的目的有二：一是為了緩解出口退稅的壓力；二是為了應對生產企業財會核算的混亂與虛假。
2、我們以一個例子來作說明「免、抵、退」辦法是怎麼產生的以及政府實行這個辦法的原因：
A、資料：
假設某企業外購原材料100萬（進項稅額17萬），其中40%部分用於生產內銷產品，60%部分用於生產出口產品。產品全部銷售，其中，內銷銷售額60萬，外銷銷售額（出口離岸價格）120萬。企業為生產出口貨物還外購免稅輔料40萬（無進項稅）。假設企業適用的退稅率為15%，上期無進項稅余額。
B、如果政府相信企業的財會信息資料，那麼，按照實際情況計算的結果是：
內銷應納增值稅＝60×17%－100×40%×17%＝3.4萬
出口應退增值稅＝100×60%×15%＝9萬
征、退差額進企業成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2萬
C、政府實際的想法及其對策
第一、由於企業財會信息虛假普遍，因而導致政府不相信企業的財會核算。
第二、為了防止多退稅，政府決定將所有進項稅額先用於抵頂內銷的銷項稅額。如果抵頂完了就不再退稅；如果抵頂不完，再來退稅。如此可以減少政府支付的退稅額。這就是所謂的「免、抵、退」。
第三、由於退稅率只有15%，所以，在抵頂內銷銷項稅額之前先要將征、退差額轉出。但由於政府不相信企業的財會核算資料，政府不可能根據出口貨物的實際成本來計算轉出稅額，因而缺少一個合理的計算轉出稅額的依據。對於政府來說，在上述所有的資料和信息中比較容易掌控和相信的只有出口的離岸價格。因此最後政府決定根據出口貨物的離岸價格作為計算進項稅額轉出的依據。但是，由於出口貨物的離岸價格中包含了免稅輔料的成本，所以要從離岸價格中減除免稅輔料的成本，這樣就得出了計算進項稅額轉出（即教材上所稱的「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」）的計算公式。
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝120×（17%－15%）－40×（17%－15%）＝1.6萬）
因此：
內銷應納增值稅＝60×17%－（17－1.6）＝-5.2萬
第四、如果計算內銷應納增值稅時得出的結果是負數，意味著內銷不需要交納增值稅並且還有進項稅額未抵頂完（即教材中所稱的「期末留抵稅額」），因而可以進行退稅。但問題是，並不是所有剩餘未抵頂完的進項稅額都退給你，政府還得看看這些進項稅額所代表的原材料你有沒有用於出口貨物的生產，只有用於生產的才會退給你，沒有用於生產出口貨物的當然就不退給你了，只能留待下期使用。
第五、在確定應該退多少稅給企業時，從道理上應該是根據出口貨物的生產成本來計算的，但是由於政府不相信企業的財會信息資料，因而同樣存在一個根據什麼來確定應退稅額的問題。最後，政府也只能根據出口貨物的離岸價格來作為計算應退稅額的依據。但同樣由於出口貨物的離岸價格中包含了免稅輔料的成本，所以也要從離岸價格中減除免稅輔料的成本來計算應退稅額，這樣就得出了計算應退稅額（即教材上所稱的「免抵退稅額」）的計算公式。
免抵退稅額＝120×15%－40×15%＝12萬）
第六、如果計算出來的應退稅額大於未抵頂完的進項稅額，這時，企業實際得到的出口退稅額就只能是未抵頂完的進項稅了，因為該退的進項稅已經讓你抵頂內銷的銷項稅額了；如果計算出來的應退稅額是小於未抵頂完的進項稅額，那麼，企業實際得到出口退稅就是計算出來的應退稅額了，因為剩餘不退的進項稅意味著企業還沒有使用，當然就不會退給你了。
由於12＞5.2，所以企業實際獲得的出口退稅額為5.2萬。之所以不退給你12萬，是因為有些進項稅額已經在計算內銷應納增值稅時已給抵頂了。
第七、從上面那個例題中，我們可以看到，如果按照實際情況計算，企業交稅3.4萬，退稅9萬，實際上退5.6萬；而按照「免、抵、退」計算，企業內銷不交稅，出口退5.2萬，實際獲得的出口退稅比前者少0.4萬。大家可以發現這個少的0.4萬正好是「免、抵、退」辦法下轉出的進項稅額1.6萬與按照實際情況計算下征、退差額1.2萬的差額，這意味著企業在「免、抵、退」辦法下多轉出了0.4萬進項稅額，也就等於政府就少退了0.4萬的增值稅。

1、免稅

2、剔稅：
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）－免稅購進原材料價格×（出口貨物徵收率-出口貨物退稅率）
＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－免稅購進原材料價格）

×（出口貨物徵收率-出口貨物退稅率）
3、抵稅：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）
4、尺度：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－免稅購進原材料價格）

×出口貨物退稅率
5、比較：
以當期末應抵稅額與當期免抵退稅額中的較小者，確定應退稅額。
6、確定免抵稅額

㈤ 出口免稅問題

出口免稅—— 一般貿易出口免稅
流轉稅方面，國家根據社會發展的需要，先後制定了諸多優惠政策。這些優惠政策有的只適用於外商投資企業，有的同時適用於外商投資企業和內資企業。概括起來，主要有：出口免稅、出口退稅、采購國產設備退稅、飼料企業免稅、廢舊物資回收先征後返、資源綜合利用產品免稅以及對部分農業生產資料免稅等優惠政策。其中，對部分農業生產資料的免稅，從1996年開始，國家是逐年下文明確的，在此不作介紹，有關這方面免稅的政策和操作辦法，企業可以到其主管稅務機關咨詢。

下面就上述除農業生產資料以外的免稅項目，分別介紹如下：
出口免稅：
出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物後直接出口或委託出口，國家給予免徵增值稅和消費稅。現行外商投資企業出口免稅，可分為一般貿易出口免稅、加工貿易免稅和加工貿易間接出口免各三種情況。
(一) 一般貿易出口免稅
一般貿易出口免稅，主要適用於1993年12月31日以前批准成立的外商投資企業(以下簡稱老企業)和1994年1月1日以後批准成立的外商投資企業(以下簡稱新企業)中屬於增值稅小規模納稅人的企業以及經省級外經貿部門批准收購貨物出口和生產特定產品出口的被認定為增值稅一般納稅人的新、老外商投資企業。
1、 政策規定
(1) 1994年8月25日財政部、國家稅務總局(94)財稅字058號文件、1995年2月7日國家稅務總局國稅發(1995)019號文件和1996年7月8日 國家稅務總局國稅發(1996)123號文件規定：1993年12月31日前批准成立的外商投資企業生產的貨物直接出口或委託出口的，除原油、糖和國家禁止出口的其他貨物(包括牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等)外，免徵增值稅和消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅，應計入產品成本處理。
對外商投資企業(國務院批准試點的合資外貿企業和保稅區外商投資企業除外)經省級外經貿主管部門批准收購貨物出口的，目前實行免稅政策，不退稅。
(1) 1995年11月23日，財政部、國家稅務總局財稅字(1995)092號文件規定：小規模納稅人自營和委託出口的貨物，一律免徵增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。
(1) 1994年2月18日，國家稅務總局國稅發(1994)031號文件規定：企業出口的避孕葯品和用具、古舊圖書、卷煙，免徵增值稅、消費稅。
(1) 1999年10月8日，國家稅務總局國稅發(1999)189號文件規定：自1999年11月1日起，老外商投資企業自營或委託出口的貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。如老外商投資企業要求對出口貨物繼續免稅，可在1999年11月底前，向主管征稅機關提出申請，經批准，其出口貨物在2000年底前，繼續實行出口免稅政策。從2001年1月1日起，其出口貨物改按退稅辦法。
1、 操作辦法
(1) 免稅申報
外商投資企業生產貨物直接出口或委託代理出口，應在貨物報關出口並在財務上作銷售後，按月向主管機關報送下列材料：
① 外商投資企業出口產品免稅申請表；
① 出口貨物報關單(原件)；
① 出口商品發票；
① 出口收匯核銷單(原件)；
① 結匯水單(復印件)；
① 為生產出口貨物購買國內原材料所發生的增值稅專用發票抵扣聯(原件)；
① 出口銷售明細帳。
對於經省外經貿部門批准收購貨物出口的，申請免稅時，還應提供省外經貿部門的正式批文。
對於委託代理出口的貨物，還應提供代理出口協議和《代理出口貨物證明》。
(1) 免稅審批
主管國稅機關接到企業的申請免稅材料後，經初審符合規定的，報送市地國稅局涉外稅收管理機構審核審批。
出口免稅—— 進料加工免稅
進料加工免稅
進料加工是指經國家批准有進出口經營權的企業，專為加工出品商品而用外匯購買國外原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物，經加工成成品或半成品返銷出品的業務。
進料加工復出口免稅，在2000年底前，僅適用於申請繼續免稅的老外商投資企業。從2001年1月1日起，新、老外商投資企業從事進料加工復出口業務，都實行出品退稅政策。
進料加工免稅，分進料加工直接出口免稅和進料加工間接出口免稅。進料加工直接出口，是指外商投資企業以進料加工方式進口料件，經加工後直接報關出口的加工貿易形式。進料加工間接出口，是指外商投資企業以進料加工方式進口料件加工後不直接出口，而是轉讓給另一承接進料加工的外商投資企業進行再加工、裝配後出口的加工貿易形式。
1、 進料加工直接出口
(1) 政策規定
1994年11月7日，國家稅務總局國稅發(1994)239號文件規定：外商投資企業以進料加工貿易方式進口的貨物，免徵進口環節的增值稅、消費稅，加工貨物出口後，免徵加工或委託加工貨物及工繳費的增值稅、消費稅。
(1) 操作辦法
① 免稅申報
企業應在加工貨物報關出口並在財務上作銷售後，向主管國稅機關提出免稅申請， 並附送如下資料：
A海關核簽的進料加工登記手冊；
B進料加工貿易合同；
C外商投資企業進料加工貨物免稅申請表；
D進料加工出口貨物報關單(原件)；
E外銷發票；
F出口收匯核銷單(原件)；
G結匯水單(復印件)。
① 免稅審批
主管國稅機關接到企業的申請資料後，經初審，對符合條件的，要上報市地國稅局的涉外稅收管理部門審核審批。
1、 進料加工間接出口
(1) 政策規定
1994年11月7日，國家稅務總局國稅發(1994)239號文件規定：外商投資企業(簡稱"上游企業")用進口料件加工成品後不直接出口，而是轉讓給另一承接進料加工的外商投資企業(簡稱"下游企業")進行再加工、裝配後出口的，免徵生產環節的增值稅、消費稅。
1996年7月8日，國家稅務總局國稅發(1996)123號文件又規定：關於間接出口免稅的有關規定僅適用於老外商投資企業之間開展的間接出口業務。
(1) 操作辦法
① 上游企業免稅申請
上游企業應在"報關出口"(即轉讓下游企業)後10日內向主管國稅機關提出免稅申請，並附送如下資料：
A海關監管手冊；
B與下游企業簽訂的加工合同；C銷售給下游企業的發票；
D間接出口產品免徵增值稅、消費稅申請表；
E加蓋"不作出口海關統計"戳記的出口貨物報關單(原件)。
① 下游企業免稅申請
下游企業應在報關出口後30日內，向其主管國稅機關提出免稅申請，並附送如下資料：
A海關監管手冊；
B與上流企業簽訂的加工合同；
C外銷發票；
D間接出口產品免徵增值稅、消費稅申請表；
E出口貨物報關單(原件)；
F出口收匯核銷單(原件)；
G結匯水單(復印件)。
① 上游企業和下游企業的主管國稅機關接到企業的申請資料後，經初審，對符合規定的，要上報市地國稅局的涉外稅收管理部門審批。
如何辦理一般原產地證書的注冊及簽證
中華人民共和國出入境檢驗檢疫局設在各省、市、自治區的出入境檢驗檢疫機構負責簽發一般原產地證明書（以下簡稱CO證書）。汕頭出入境檢驗檢疫局作為汕頭地區的簽證機構，為幫助出口企業加深對CO證書有關規定的了解，就如何申辦CO證書業務作一介紹：
一、企業具備什麼條件才有資格向我局申請注冊：
在中華人民共和國境內依法設立、享有對外貿易經營權的企業，從事"來料加工"、"來樣加工"、"來料裝配"和"補償貿易"業務的企業，外商投資企業，可以向我局申請注冊。
二、辦理注冊手續的程序：
申請單位向我局申請辦理一般原產地證的注冊時，應持單位營業執照、主管部門批準的對外貿易經營權證明文件及有關資料，前來辦理，對申請單位在保密情況下提供的材料，我局給予保護。
申請單位的印章和證書手簽人員的姓名在申請單位注冊時應進行登記，並保持一定的穩定性，企業印章、手簽人員如有更改，申請單位應事先向我局報告。
三、如何申領CO證書：
1、我局在受理CO證書的簽證時，本著扶持企業、服務外貿的宗旨，對貨物裝運報關出運後15天內到我局申請簽證的，簽發正常證書；超過15天的，申請後發證書。辦理後發證書時，企業需提供出口報關單或提單，經簽發機構領導審批後，簽後發證書。企業到我局申領正常或後發證書時，均立等可取。
2、企業申請簽證時，應持申請單、出口發票及繕制好的證書前來辦理，所附出口發票格式無硬性規定，既可列印繕制，也可手寫，特殊情況，發票復印件加蓋印章也可以接受。
3、申請單位要求更改或補充已簽發原產地證書內容時，必須填寫更改申請單，申明更改理由並提供依據，經簽證機構領導審批後，收回原發產地證書，換發新證。
4、如已簽發的證書遺失或損毀，申請單位必須先向中國出入境檢驗檢疫局主辦的《國門時報》登報聲明，我局憑《國門時報》編輯部出具的回執及申請單位的書面申請和有關依據，經簽證機構領導審批後，予以重新辦理申領證書，並在重新簽發的證書上注?quot;××年××月××日簽發第××號原產地證書作廢"。
5、我局為方便出口企業，在簡化手續方面採取有效措施。凡已在我局辦理普惠制產地證注冊登記的企業，如需增加一般原產地注冊者，無須提供相關單據，由我局直接在其普惠制注冊檔案上增加一般原產地注冊登記。

出口免稅

1.退回貨物退稅。已徵收出口關稅的出境貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內，可以書面形式向海關申請退還關稅。(條例第50條)
2.安家物品免稅。獲准出境定居的旅客攜運出境的安家物品，除國家禁止或限制出境的物品外，可免稅放行。（辦法第21條)
3.鋁材廢料免稅。從1997年11月1日起，對易拉罐生產列名企業使用進口鋁材生產內銷易拉罐所產生的廢品和邊角余料，出口時免徵出口關稅。（署稅字〔1997〕867號）
4.出口產品免稅。經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海、沿江、內陸開放城市、洋浦開發區、蘇州工業園區、福州馬尾台商投資區、保稅區區內的企業生產的出口產品，免徵出口關稅。
5.轉口貨物免稅。轉口貨物按保稅貨物處理或存入保稅倉庫，復出口的，免徵出口關稅。

㈥ 關於出口退稅的問題

1、什麼是出口退稅？
答：出口退稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免徵在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿易中通常採用的並為各國接受的、目的在於鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？
答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定：對出口的凡屬於已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進並持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免徵應征的增值稅和消費稅。
3、享受退（免）稅的貨物出口貿易方式有哪些？
答：享受退（免）稅的貨物出口貿易方式大致有：一般貿易，進料加工貿易，易貨貿易，補償貿易，小額邊境貿易，境外帶料加工貿易，寄售代銷貿易等。
4、享受出口貨物退（免）稅的企業有哪些？
答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業具體有下列幾類：
第一類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業，含外貿總公司和到異地設立的經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的獨立核算的分支機構。
第二類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司。
第三類是外商投資企業。
第四類是委託外貿企業代理出口的企業。
第五類是特定退稅企業。這類企業有：
（1）將貨物運出境外用於對外承包項目的對外承包工程公司；
（2）對外承接修理修配業務的企業；
（3）將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應公司、遠洋運輸供應公司；
（4）在國內采購貨物並運往境外作為在國外投資的企業；
（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標方式中標機電產品的企業；
（6）境外帶料加工裝配業務所使用出境設備、原材料和散件的企業；
（7）利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業；
（8）對外進行補償貿易項目和易貨貿易，以及對港澳台貿易而享受退稅的企業；
（9）按國家規定計劃向加工出口企業銷售「加工出口專用」鋼材的列名鋼鐵企業；
（10）國家旅遊局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店；
（11）外商投資企業采購國產設備；
（12）為國外航空公司生產並供應航空食品的國內航空供應公司；
（13）向國內海上石油天然氣開采企業銷售列明海洋工程結構物產品的國內生產企業。
5、享受退（免）稅的出口貨物一般應具備那些條件？
答：享受退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：
（1）必須是屬於增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；
（2）必須是報關離境的貨物；
（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物；
（4）必須是出口收匯並已核銷的貨物。

6、出口貨物退（免）稅的計算方法有哪些？
答：現行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：
（1）「免、退」稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額退稅。目前，外（工）貿企業、部分特定退稅企業實行此辦法。
應退稅額 = 外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率
或 = 出口貨物數量×加權平均單價×退稅率
其中從小規模納稅人購進的出口貨物的應退稅額計算：
應退稅額 = [普通發票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+徵收率）×6%或5%
（2）「免、抵、退」稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額准予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。目前，生產企業實行此辦法。
（3）「免、抵」稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額准予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。銷售「以產頂進」鋼材的列名鋼鐵企業實行此辦法。
（4）免稅，即對出口貨物直接免徵增值稅和消費稅。對出口卷煙企業、小規模出口企業等實行此辦法。
出口貨物消費稅，除規定不退稅的應稅消費品外，分別採取免稅和退稅兩種辦法：
（1）對有進出口經營權的生產企業直接出口或委託外貿企業代理出口的應稅消費品，對沒有進出口經營權的生產企業委託出口的應稅消費品，一律免徵消費稅。
（2）對外貿企業收購後出口的應稅消費品實行退稅。
從價定率徵收的，應退消費稅=出口銷售收入×消費稅稅率
從量定額徵收的，應退消費稅=出口銷售數量×消費稅單位稅額
7、特准退（免）稅的業務包括哪些？
答：（1）對外承包工程公司運出境外用於對外承包項目的貨物；
（2）對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物；
（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；
（4）企業在國內采購並運往境外作為在國外投資的貨物；
（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內企業中標的機電產品；
（6）對境外帶料加工裝配業務所使用的出境設備、原材料和散件；
（7）利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；
（8）對外補償貿易及易貨貿易、小額貿易出口的貨物；
（9）對港澳台貿易的貨物；
（10）列名鋼鐵企業銷售給加工出口企業用於生產出口貨物的鋼材；
（11）從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅；
（12）保稅區內企業從區外有進出口經營權的企業購進貨物，保稅區內企業將這部分貨物出口或加工後再出口的貨物；
（13）對保稅區外的出口企業委託保稅區內倉儲企業倉儲並代理報關離境地的貨物；
（14）從1995年7月1日起，對外經貿部批准設立的外商投資性公司，為其所投資的企業代理出口該企業自產的貨物，如其所投資的企業屬於外商投資新企業及老企業的新上項目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業屬於2000年前其出口貨物要求繼續實行免稅的老企業被代理出口的貨物在2001年前實行免稅；
（15）從1996年9月1日起，對國家旅遊局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括葯品）等六大類國產品；
從2003年11月1日起，對國家旅遊局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規定不允許經營和限制出口的商品以外）。
（16）從1997年12月23日起，對外國駐華使（領）館及其外交人員購買的列名中國產物品；
（17）從1999年9月1日起，對國家經貿委下達的國家計劃內出口的原油；
（18）從1999年9月1日起，外商投資企業采購國產設備；
（19）從2000年7月1日起，對出口企業出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物；
從2004年1月1日起，48種農葯出口准予按現行出口貨物退稅有關規定辦理退稅，並適用11％的出口退稅率；上述出口農葯海關商品碼為3808101910、38081090、38082090101、3808209029、38083011、38083019。
（20）出口企業從小規模納稅人購進並持普通發票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤製品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙製品等12類貨物。
（21）從2002年1月1日起，對國內航空供應公司生產並銷售給國外航空公司的航空食品；
（22）從2002年5月1日起，國內生產企業與國內海上石油天然氣開采企業簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品。
8、享受出口退稅的稅種包括哪些？
答：我國出口貨物退（免）稅僅限於間接稅中的增值稅和消費稅。
9、現行出口退稅稅率有多少種？
答：退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據之間的比例。它是出口退稅的中心環節，體現國家在一定時期的經濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據出口貨物的實際整體稅負確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調控原則相結合的產物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業從小規模納稅人購進貨物出口准予退稅的，規定出口退稅率為5％的貨物，按5％的退稅率執行；規定出口退稅率高於5％的貨物一律按6％的退稅率執行。

10、什麼是出口貨物退（免）稅登記？
答：出口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個重要組成部分。根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規定，出口企業必須辦理《出口企業退稅登記證》。辦理出口企業退（免）稅登記是退稅機關了解出口企業組織結構、經營范圍、法人地位、資產規模等情況，確定出口企業是否具備退（免）稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業一律不予辦理出口貨物退（免）稅。
11、出口貨物退（免）稅登記時限是如何規定的？
答：出口企業應持有權部門及其授權單位批准其出口經營權的批件和工商營業執照於批准之日起30日內或者發生出口業務之日起30日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關辦理退稅登記證。
12、辦理出口企業退（免）稅登記需提供哪些資料？
答：根據國稅發〔1994〕031號及有關政策規定，出口企業應在規定的時間內，領取填報《出口企業退稅登記表》，並根據具體情況，持以下資料的原件及復印件到所在地主管出口退稅的稅務機關申請辦理退（免）稅登記證：
（1）有進出口經營權的內資企業需提供外經貿部及其授權單位批准並授予其進出口經營權的批件；外商投資企業需提供《中華人民共和國外商投資企業批准證書》；實行進出口經營權登記制的國有、集體生產企業，需提供省級外經貿主管部門頒發的《生產企業自營進出口權登記證書》；
（2）國家工商行政管理部門核發的《企業法人營業執照》（副本）；
（3）主管征稅的國家稅務機關核發的《稅務登記證》（副本）；
（4）主管海關核發的《自理報關單位注冊登記證明書》；
（5）出口企業開設的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明；
（6）外經貿部批准使用中國政府優惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業用）；
（7）委託出口協議（無進出口經營權的生產企業用）；
（8）中標單位所在地國家稅務局簽發的《中標證明通知書》（無進出口經營權的中標企業用）；
（9）分部門申報退稅的部門代碼書面申請；
（10）主管稅務機關要求提供的其他證件、資料。
上述1－5項資料為取得自營進出口權的出口企業提供，6－8項資料為特許辦理退（免）稅登記的企業提供，第9項為分部門申報退稅的企業提供，第10項為所有辦理退（免）稅登記的企業均需提供。

13、出口企業在什麼情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？
答：根據國稅發〔1994〕031號及有關政策規定，出口企業改變單位名稱、法定代表人、經營地點、進出口經營范圍、經營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項的，應自工商行政管理機關辦理變更登記或者有關批准宣布變更之日起30日內，到退稅機關領取《變更登記申請表》，辦理退稅變更登記手續。
需提供的資料如下：
（1）列明變更內容的《出口企業退稅登記表》；
（2）批准文件、證明資料；
（3）主管國稅機關核發的《稅務登記證》（副本）；
（4）工商營業執照；
（5）原核發的《出口企業退稅登記證》正、副本；
（6）稅務機關要求報送的其他證件、資料。
14、什麼情況下需辦理注銷退（免）稅登記？怎樣辦理？
答：出口企業發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止退稅事項的情況，須在批准撤並之日起30日內，向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持出口企業退（免）稅注銷登記申請報告、上級主管部門批文和原《出口企業退稅登記證》申報辦理出口退稅注銷登記。退稅機關按規定對其清算退稅款後，注銷並收回原簽發的《出口企業退稅登記證》。
15、退（免）稅登記證的驗證、換證是如何規定的？
答：主管稅務機關每年組織一次對出口企業退稅登記證的查驗工作，每三年組織一次出口企業退稅登記證的換證工作。
16、出口企業遺失《出口企業退稅登記證》怎麼辦？
答：出口企業遺失《出口企業退稅登記證》，應當書面報告主管出口退稅的稅務機關並登報公告聲明作廢，同時申請補發。
17、未按規定辦理退稅登記的會受到何種處罰？
答：未按規定辦理退稅登記的,按國家稅務總局國稅發[1998]20號文件規定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰。
18、什麼是「免、抵、退」稅？
答：實行「免、抵、退」稅辦法的「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅；「抵」稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
19、「免、抵、退」稅管理辦法適用於哪些企業？
答：「免、抵、退」稅管理辦法適用於獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，並且具有實際生產能力的企業和企業集團的生產企業。包括有出口經營權的生產企業和無出口經營權的生產企業及生產型外商投資企業。
20、哪些貨物出口可實行「免、抵、退」稅管理辦法？
答：可實行「免、抵、退」稅管理辦法的出口貨物包括:
（1）生產企業自營或委託外貿企業代理出口的自產貨物；
（2）生產企業承接國外修理修配業務以及利用國際金融組織或外國政府貸款採用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標後分包給國內企業的機電產品；
（3）生產企業出口視同自產產品的外購貨物；
（4）國內航空供應公司生產並銷售給國外航空公司的航空食品；
（5）國內生產企業與國內海上石油天然氣開采企業簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品。
21、「免、抵、退」稅的基本計算公式是什麼？
答：「免、抵、退」稅的基本公式計算公式為：
當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額
(1)應退稅額的計算
①如當期應納稅額≥0，則：
當期應退稅額=0
②如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值＜當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則：
當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值
③如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值≥當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則：
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
結轉下期繼續抵扣的進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額－當期應退稅額
（2）免抵稅額的計算
免抵稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率－當期應退稅額
當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復出口貨物的征稅率和退稅率。
22、「進料加工」貿易方式出口貨物的「免、抵、退」稅計算公式是什麼？
答：生產企業以「進料加工」 貿易方式進口料件加工復出口貨物，計算「免、抵、退」稅的基本公式為：
當期不予抵扣或退稅的稅額 =當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）- 當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率 -退稅率）
當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額
（1）應退稅額的計算
①如當期應納稅額≥0，則：
當期應退稅額=0
②如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值＜（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額，則：
當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值
③如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值≥（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額，則：
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額
結轉下期繼續抵扣的稅額=當期應納稅額絕對值-當期應退稅額
（2）免抵稅額的計算
免抵稅額 =當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 -當期進口料件免抵退稅抵減額 - 當期應退稅額
當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復出口貨物的征稅率和退稅率。
海關核銷免稅進口料件組成計稅價格 =貨物到岸價+海關實征關稅+海關實征消費稅
23、「當期免抵退稅抵減額」 如何計算？
答：當期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。
免稅購進原材料=國內購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件。
國內購進免稅原材料：是指購進的屬於增值稅暫行條例及其實施細則中列名的且不能按免稅金額計算進項稅額的免稅貨物。
進料加工免稅進口料件=直接進口用於復出口的進口料件+代理進口用於復出口的進口料件+用於復出口的深加工結轉的進口料件。
進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅+實征消費稅。
24、「當期免稅進口料件組成計稅價格」如何計算確定？
答：當期免稅進口料件的組成計稅價格的確定有兩種方式：一種是按購進法處理，另一種是按實耗法處理。目前，我省採用的是「實耗法」來計算確定當期免稅進口料件的組成計稅價格，即先按計劃分配率來計算，待進料加工手冊核銷後，用實際分配率來調整，其具體計算公式如下：
當期免稅進口料件組成計稅價格=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率。
計劃分配率=（計劃進口總值/計劃出口總值）×100%。
計劃進口總值、計劃出口總值根據《進料加工登記手冊》註明的金額確定。
計劃分配率的最大值為100%。
25 、採用計算機管理「當期免抵退稅抵減額」如何確定？
答：採用計算機管理，當期免抵退稅抵減額由以下內容組成：
（1）當期出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》上註明的「免抵退稅抵減額」 。
（2）當期出具《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》上註明的「免抵退稅抵減額」 。
（3）當期出具《視同進料加工免稅證明》上註明的「免抵退稅抵減額」 。
（4）當期出具《出口貨物退運已辦結稅務證明》上註明的「免抵退稅調整額」 。
（5）上期結轉尚未抵扣完的免抵退稅抵減額。
「免稅證明」上註明的免抵退稅抵減額=當期審核通過的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率×出口貨物退稅率。
「免稅核銷證明」上註明的免抵退稅抵減額=某手冊免稅進口料件組成計稅價格總值×出口貨物退稅率—該手冊累計已出具「免稅證明」上免抵退稅抵減額。
某手冊免稅進口料件組成計稅價格總值=該手冊審核通過的直接出口總值×實際分配率。
實際分配率＝（實際申報進口總值-剩餘邊角余料金額-結轉至其他手冊料件金額-其他減少進口料件金額）/（直接申報出口發票總值+結轉至其他手冊成品金額+剩餘殘次成品金額+其他減少出口成品金額）×100%
實際進口總值包括原材料調撥、進料退貨、進料轉內銷等用紅字沖減的部分。
「視同進料加工免稅證明」上註明的免抵退稅抵減額=代理進口料件金額×復出口貨物退稅率+國內購進免稅原材料×免稅原材料退稅率+鋼材以產頂進金額×復出口貨物退稅率+國產棉金額×退稅率+其他視同進口料件金額×復出口退稅率。
26、「視同進料加工」貿易如何計算「當期免抵退稅抵減額」？
答：視同進料加工貿易的免抵退稅計算比照「進料加工」復出口貨物的計算方法計算，只是「免抵退稅扣減額」和「不予抵扣稅額扣減額」與「進料加工」復出口貨物的內容不同，「免抵退稅扣減額」和「不予抵扣稅額扣減額」的計算公式為：
免抵退稅扣減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
不予免抵稅額扣減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
視同進料加工貿易，採用「實耗法」進行計算，即：企業在購進免稅原材料時，到主管退稅機關申請辦理《生產企業視同進料加工貿易免稅證明》，企業在取得《生產企業視同進料加工貿易免稅證明》的當月，直接將「免抵退稅扣減額」和「不予抵扣稅額扣減額」並入公式計算。
27、在實際工作中，如何計算確認應免抵稅額和應退稅額？
答：生產企業在貨物出口並做銷售後，在向主管征稅機關辦理征（免）稅申報（免抵退預申報）時，必須根據當月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算「當期不予免抵或退稅的稅額」；收到主管退稅機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》、《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿易免稅證明》，根據所審批的「不予抵扣稅額抵減額」，用紅字沖減「進項稅額轉出」科目 。當期應免抵稅額和當期應退稅額的如何計算確認,有以下處理方法：
方法一：根據當月收到主管退稅機關出具的《生產企業免抵退稅審批通知單》，按通知單中的「當期免抵稅額」和「當期應退稅額」 數確認,並進行賬務處理。
方法二：辦理免抵退稅正式申報時，先按當期《生產企業出口貨物「免、抵、退」稅匯總申報表》上「當期免抵稅額」和「當期應退稅額」申報數確認,並進行賬務處理。收到主管退稅機關出具的《生產企業免抵退稅審批通知單》，與所對應的申報所屬期進行核對，對通知單中的審批數與所對應的申報所屬期差額數，進行調整並進行賬務處理(審批數小於申報數其差額用紅字調整, 審批數大於申報數其差額用藍字調整)。
方法三：在貨物出口的當月，在辦理征（免）稅申報（預免預抵）時，先根據《生產企業出口貨物免稅明細申報表》上「當期應預免抵退稅額」 和「當期免抵退稅抵減額」，計算「當期應預免抵退稅額」，再根據當月《生產企業增值稅納稅情況匯總表》上「當期應納稅額」, 計算確認「當期預免抵稅額」 和「當期應退稅額」,並進行賬務處理。收到主管退稅機關出具的《生產企業免抵退稅審批通知單》，與所對應的預申報所屬期進行核對，對通知單中的審批數與所對應的預申報所屬期差額數，進行調整並進行賬務處理(審批數小於申報數其差額用紅字調整, 審批數大於申報數其差額用藍字調整)。
28、「進料加工」和 「視同進料加工」貿易方式出口貨物的「免、抵、退」稅在實際工作中是如何運用的？
答：在具體操作過程中，屬於「進料加工」和 「視同進料加工」貿易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報時（預免抵），由於無法確定「當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格」，均按照「一般貿易」出口貨物方式，根據賬面數按照免抵退稅的基本計算公式，計算不予免抵或退稅的稅額。如果採用上述方法二的地區的企業還要計算當期應納稅金、應退稅額和免抵稅額。對應參與計算的「當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）」、「免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）」（即「不得抵扣稅額的抵減額」）和「當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率）」、「免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率」（即「免抵退稅扣減額」 ），以收到主管退稅機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《進料加工貿易免稅核銷證明》、《生產企業視同進料加工貿易免稅證明》的當月，按所核定的「不得抵扣稅額的抵減額」、「免抵退稅抵減額」，並入當月的免抵稅的計算公式進行計算：
當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物人民幣金額×（征稅率-退稅率）－不予抵扣稅額的抵減額
29、生產企業貨物出口後應在什麼時間做銷售收入？
答：生產企業出口貨物不論以何種方式報關出口，均以貨物實際出口取得提單並向銀行辦妥交單手續的日期，作為出口貨物銷售收入的實現時間記載出口銷售賬。
30、出口貨物應使用什麼匯率將外幣金額折成人民幣金額？
答：生產企業出口貨物不論以何種外幣結算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規定的匯率直接折算成人民幣，生產企業可以採用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定後報主管稅務機關備案，在一個清算期內不得調整。

31、「免、抵、退」稅的計稅依據是什麼？
答：生產企業出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎，並以此為計稅依據計算「免、抵、退」稅。無論出口貨物採用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運費價（C&F）成交的，按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理「免、抵、退」稅手續。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內銷收入計算銷項稅額。32、「免、抵、退」稅的申報要經過哪幾道環節？
答：生產企業在貨物自營和委託代理出口後，由於退（免）稅所需的法定憑證不能及時收齊，因此，生產企業出口貨物辦理免、抵、退申報包括預申報和正式申報兩個環節，即在貨物出口並做銷售的當月，根據當月實際出口收入，向主管征稅機關申請辦理征（免）稅申報(即免抵退預申報)，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊後向主管退稅機關申請辦理免抵退稅正式申報。33、「免、抵、退」稅的計算日期是如何規定的？
答：生產企業出口貨物的「免、抵、退」稅，實行按月為一個計算期間，採用方法一的地區的企業，以當月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當月的納稅數據計算應退稅額和應免抵稅額，對當年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統一並入所規定的第13月進行計算。採用方法二的地區的企業根據當月出口貨物的賬面出口收入和當月的納稅數據計算當月的應退稅額和應免抵稅額。

34、如果當月沒有出口收入，是否要進行「免、抵、退」稅的申報？
答：如果企業當月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報，分兩種情況：
（1）對

㈦ 出口舊設備的免稅不退稅政策中，免稅是什麼意思

出口免稅是抄指對貨物在襲出口銷售環節不征增值稅、消費稅。

出口不退稅是指適用這個政策的出口貨物因在前一道生產、銷售環節或進口環節是免稅的，因此，出口時該貨物的價格中本身就不含稅，也無須退稅。

出口免稅不退稅的規定：

1.從企業角度進行規定：
（1）屬於生產企業的小規模納稅人自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物
（2）外貿企業從小規模納稅人購進並持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅
（3）外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅

2.從貨物角度進行規定：
（1）來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自製的貨物出口不退稅
（2）避孕葯品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅
（3）出口卷煙：有出口卷煙權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環節免徵增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章徵收增值稅和消費稅，出口一律不退稅
（4）軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅
（5）國家規定的其他免稅貨物，如農業生產者銷售的自產農產品、飼料、農膜等。

㈧ 出口免稅和出口退稅率為零是一回事嗎

1、出口免稅，復是指外商投資企業生產貨制物或購買貨物後直接出口或委託出口，國家給予免徵 增值稅和消費稅。現行外商投資企業出口免稅，可分為一般貿易出口免稅、加工貿易免稅 和加工貿易間接出口免各三種情況。
2、出口貨物退（免，Export Rebates）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還 其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅 收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的 稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭， 從而增強競爭能力，擴大出口的創匯。
3、這兩個不是一回事，出口免稅是對外商的優惠，而出口退稅是對國內的優惠。

㈨ 關於出口退稅和出口免稅

退稅是退還出口貨物在國內負擔的增值稅，也就是進項稅。免稅是免出口銷售收入的銷項稅。
所以國內購買的材料最後可以享受退稅，國外購進的材料是免稅的。

㈩ 已經出口了，為什麼在電子口岸「出口退稅管理系統」查詢不到

一、從5月份起海關不再列印出口退稅聯了，出口的電子數據會直接由海關總署發到國家稅務總局，不需要企業再向稅務局發送退稅報關單信息。所以可能在「出口退稅管理系統」查詢不到的。可以在結關狀態查詢里查查，顯示的是「結關報關單新增數據，國稅局已成功接收」的話就可以去申報退稅了。

二、出口退稅主要實行兩種辦法：

1、對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免徵增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；

2、對生產企業自營或委託出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免徵增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

(10)出口退稅為什麼不直面免稅擴展閱讀：

為降低出口企業在向國稅總局進行出口退稅申報時的報關單數據錄入工作量，同時保證出口退稅申報數據的准確率，保證不會出現遺漏報關單未申報、退稅申請錄入錯誤等情況，2010年7月，國家稅務總局與中國電子口岸就為企業提供出口退稅報關單下載功能進行協商，雙方達成共識，通過企業下載中國電子口岸的出口退稅報關單數據，直接用於辦理國稅出口退稅申請，為企業出口退稅申報工作服務。

該功能於2011年1月正式上線運行。

出口企業通過中國電子口岸的出口退稅子系統對出口退稅報關單電子數據進行查詢並確認後，將確認過的企業自身出口報關單數據下載至本機。

再通過國稅總局的出口退稅申報系統讀入下載的出口退稅報關單數據，由國稅申報系統對讀入的報關單數據進行處理，並補充錄入其他申報內容，形成出口退稅申報數據，作為出口退稅審核的重要依據。