工資支出怎麼做才能免稅
① 「工資薪金」怎麼發才能最大限度避稅
一直以來，個人所得稅法及其相關細則、辦法以其復雜的結構和繁瑣的內容成為很多企業在制定員工薪酬時不敢涉足的禁區。大部分企業的做法是：錢已經支付給了員工，交多少稅是員工的事。這種做法固然省去了很多麻煩，卻使公司實際支出的薪酬與員工實際得到的收益之間發生斷裂，無法充分利用薪酬計劃鼓舞士氣、達到振奮人心的預期效果。本期為您解讀「工資薪金」稅務籌劃思路和方式。
在個人所得稅上，我國目前實行的是分類稅制，即將個人各種來源不同、性質各異的所得進行分類，分別扣除不同的費用，按不同的稅率課稅。其中，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。以每月收入額減除費用三千五百元後的余額，為應納稅所得額，按照超額累進稅率征稅。
一、「理解稅法」是進行稅務籌劃的前提
稅務籌劃與風險控制就像一枚硬幣的兩面，實現「風險可控」的基礎是籌劃方案不違法，這就要求稅務籌劃者需要諳熟中國稅法的基本原理和實際運用規則。比如，有人提出將發工資轉化為發放各種實物福利的方式，就可以實現節稅的目的。其基本的依據是，根據《個人所得稅稅法》第4條的規定，「福利費、撫恤金、救濟金」免納個人所得稅。然而，根據《個人所得稅法實施條例》第十四規定，稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。進一步根據《關生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(1998)155號文)，生活補助費是指由於某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。並明確指出，包括「(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費`工會經費中支付給個人的各種補貼`補助」、「(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼`補助」、「 (三)單位為個人購買汽車`住房`電子計算機等不屬於臨時性生活困難補助性質的支出」在內的各種補貼補助，應當並入納稅人的「工資、薪金」收入計征個人所得稅。
事實上，只要對稅法有足夠的認識和理解，不需要考慮具體條文的規定，就可以判斷出這一籌劃存在的問題。事實上，稅法在規定一項納稅義務的同時，往往同時也有相應的「反避稅」考量，如果通過發放各種「實物補貼」就可以實現合法節稅，那麼工資薪金就可以輕易的通過「轉化」而實現避稅的目的，這在稅法上是不太可能的。
二、節稅又不違法的6大籌劃「招數」
違法的籌劃最終非但不能達節稅目的，還可能因違反稅法和相關行政、刑事法律、法規規定而觸犯「偷稅」、「逃稅」、「虛開增值稅專用發票」等法律責任。針對「工資薪金」進行稅務籌劃，華稅重點介紹以下六種途徑：
(一)合理分配「工資薪金」和「年終獎」比例
個人所得稅的計稅原理是實行超額累進稅率計稅，納稅人的應稅所得額超過某一級數時，超過部分就要按高一檔的稅率計稅。因此，月度「工資薪金」或「年終獎」一方畸高，都會導致適用較高的稅率(最高達45%)，因此需要合理分配二者的比例，從實際情況來看，一般「工資薪金」和「年終獎」在1：1的情況，可以實現整體稅負的最小化。
(二)避開臨界點
同上述(一)所述，「工資薪金」個稅適用稅率分為7檔，扣除每月3500元的「費用」後，不超過1500元的，適用3%的稅率，超過1500元至4500元的部分適用10%的稅率，超過4500元至9000元的部適用20%的稅率，而對於超過80000元的部分，適用45%的稅率，可見，當處於稅率變化的「臨界點」時，增加1元，就會帶來額外較多的個人所得稅。因此，單位發放工資時，應充分關注這些臨界點，可以通過下月延遲支付等方式，降低適用的稅率。
(三)利用「免稅」優惠政策
稅收優惠政策通常是為了鼓勵、引導某些行為而設置，前文雖然介紹了「福利費」免稅的范圍有限，但是依然是進行稅務籌劃的一個途徑。此外，對於「按照國家統一規定發給的補貼、津貼」、「保險賠款」、「按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費」等也屬於免稅的范圍;同時，按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，可以從應納稅所得額中扣除。企業可以在有關標准范圍內，最大化降低「工資薪金」個稅負擔。
(四)變「工資薪金」為「股息紅利」
針對上市公司等大中型企業高管等群體，按照「工資薪金」計稅通常要適用45%的稅率，稅負沉重。憂郁企業高管通常與企業的利息息息相關，同時，按照《個人所得稅法》的規定，「股息紅利」所得稅適用20%的稅率，如果通過合理籌劃，將高管等群體的「工資薪金」轉化為「股息紅利」，則可以有效降低個稅的適用稅率。
(五)積極爭取地方稅收返還
個人所得稅屬於國家、地方共享稅，具體由地稅機關征管。按照規定，中央和地方的分成比例為60%：40%。部分地區為了吸引投資，針對地方收入部分給與投資者一定的稅收返還，比例最高可達60-70%，因此，對於部分投資區域廣泛的企業，可以充分運用這些地區的政策，實現個稅的合理籌劃。
三、2017年中國向全球徵收個稅
2015年12月17日，中國簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換之多邊政府間協議》(「《多邊自動情報交換協議》」，按照規定，2017年9月，中國個人及其控制的公司在包括BVI、開曼群島等56個國家和地區開設的銀行賬戶信息(截至到2016年底的信息)將會主動呈報於中國稅務機關，同時，2018年9月，中國個人及其控制的公司在包括香港、瑞士40個國家和地區開設的銀行賬戶信息(截至到2017年底的信息)將會主動呈報於中國稅務機關。
這一規定意味著，中國開始面向全球徵收個人所得稅，利用國際避稅港等方式進行稅務籌劃的空間將大大被壓縮，個人稅務籌劃面臨空前挑戰。
② 工資薪金個人所得稅免稅項目有哪些
1．按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。
2．個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免徵個人所得稅。
3．對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規定取得的工傷保險待遇，免徵個人所得稅。
4．生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定製定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬於生育保險性質的津貼、補貼，免徵個人所得稅。
5．福利費、撫恤金、救濟金，免徵個人所得稅。
對受災地區個人取得的撫恤金、救濟金，免徵個人所得稅。
6．按照國家統一規定發給的補貼、津貼，免徵個人所得稅。
按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。
其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。
7．按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免徵個人所得稅。
離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬於可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標准後，按「工資、薪金所得」應稅項目繳納個人所得稅。
退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標准後，按「工資、薪金所得」應稅項目繳納個人所得稅。
8．對達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資，免徵個人所得稅。
(2)工資支出怎麼做才能免稅擴展閱讀：
月度工資薪金個人所得稅計算方法：
1、應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
2、應納稅所得額=單位計算的工資薪金總收入-扣除項目
3、單位計算的工資薪金總收入：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
4、扣除項目:根據規定可以從應納稅所得額中扣除的項目
③ 在計算工資時，哪些是可以免稅的項目
免稅的項目有：
1、獨生子女費。
2、托兒補助費。
3、符合條件的社會保險費和住專房公積金：就是人們屬所講的「五險一金」：基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
4、福利費、救助金、救濟金。
5、差旅費津貼、誤餐補助。這里的差旅費津貼、誤餐補助是指因公出差實際發生的交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。
6、個人領取原提存的住房公積金和各項保險費。
7、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。
8、個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
9、達到退休年齡的高級專家（享受政府津貼的專家、學者），其延長退休期間的工資、薪金所得。
10、省級政府、軍級以上單位，以及外國、國際組織頒發的科學、教育、技術文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。
④ 工資避稅怎麼避
1.現金方式發放
為了工資避稅，有些公司會以現金方式發放薪資，而不使用銀行代發。不過隨著支付管理制度的發展，國家大力推行非現金結算，全面推行銀行代發工資模式，現金方式發放工資將會被取代。對那些想在現金工資避稅上做文章的企業來說，以後要想用這種方式「偷稅」「漏稅」是無法實現了。
2.虛開發票抵扣
這算是許多企業常用的風險較大的避稅手法，不但違規而且違法。企業將員工工資分解成基本工資，年終獎，過節費，各類補貼等進行發放，再讓員工每個月找發票來沖抵，以報銷的形式達到工資避稅的目的。這種工資避稅方法企業能夠抵扣成本員工到手工資高，近年來一直十分受歡迎。然而7月1日開始施行的「最嚴發票令」堵死了「發票抵工資」的後路。
3.虛增人頭虛列
稅法並沒有明確規定必須交五險一金才能稅前列支，因此許多企業利用這個漏洞，使用無業人員或退休人員的身份證虛列工資，甚至編造職工名字虛增人頭，使用虛假工資單入賬。因為稅務局平時不審核五險一金和工資之間的邏輯關系，因此被鑽了空子。然而金稅三期上線後，全員全額申報，再加上社保審計與稅局大數據共享，此種工資避稅方法已經沒有生存空間了。
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⑤ 在計算工資時，哪些是可以免稅的項目
免稅的項目有：
1、獨生子女費。
2、托兒補助費。
3、符合條件的社會保險費專和住房公積金：就是人們屬所講的「五險一金」：基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
4、福利費、救助金、救濟金。
5、差旅費津貼、誤餐補助。這里的差旅費津貼、誤餐補助是指因公出差實際發生的交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。
6、個人領取原提存的住房公積金和各項保險費。
7、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。
8、個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
9、達到退休年齡的高級專家（享受政府津貼的專家、學者），其延長退休期間的工資、薪金所得。
10、省級政府、軍級以上單位，以及外國、國際組織頒發的科學、教育、技術文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。