子公司合並母公司有什麼免稅措施

⑴ 母公司合並全資子公司如何稅務處理

問：母公司吸收合並全資子公司，很多人有不同的觀點：一種觀點是母公司作為投資收回確認投資收益，子公司要按照清算計算繳納企業所得稅；另一種觀點是符合《財政部、國家稅務總局關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）中特殊重組的規定，視同為無股權對價的合並，子公司不確認為清算。 上述觀點哪個正確？ 答：《財政部、國家稅務總局關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第四條規定，企業重組，除符合本通知規定適用特殊性稅務處理規定的外，按以下規定進行稅務處理： （四）企業合並，當事各方應按下列規定處理： 1.合並企業應按公允價值確定接受被合並企業各項資產和負債的計稅基礎。 2.被合並企業及其股東都應按清算進行所得稅處理。 3.被合並企業的虧損不得在合並企業結轉彌補。 第六條規定，企業重組符合本通知第五條規定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規定進行特殊性稅務處理： （四）企業合並，企業股東在該企業合並發生時取得的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合並，可以選擇按以下規定處理： 1.合並企業接受被合並企業資產和負債的計稅基礎，以被合並企業的原有計稅基礎確定。 2.被合並企業合並前的相關所得稅事項由合並企業承繼。 3.可由合並企業彌補的被合並企業虧損的限額=被合並企業凈資產公允價值×截至合並業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。 4.被合並企業股東取得合並企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合並企業股權的計稅基礎確定。 《財政部、國家稅務總局關於企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第五條第（二）款規定，被清算企業的股東分得的剩餘資產的金額，其中相當於被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中按該股東所佔股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩餘資產減除股息所得後的余額，超過或低於股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。 被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。 依據上述規定，母公司吸收合並子公司，有以下兩種不同企業所得稅處理方法。 1、一般性稅務處理。母公司應按公允價值確定接受子公司各項資產和負債的計稅基礎。子公司應按清算進行所得稅處理。母公司分得的剩餘資產的金額，其中相當於被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中按該股東所佔股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩餘資產減除股息所得後的余額，超過或低於股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。 2、特殊性稅務處理。母公司接受子公司資產和負債的計稅基礎，以子公司的原有計稅基礎確定。子公司無須清算進行所得稅處理。子公司合並前的相關所得稅事項由母公司承繼。

⑵ 同一母公司控制下的分、子公司合並是否繳納企業所得稅營業稅增值稅印花稅契稅

分子公司增值稅的的話看經營性質有可能減稅，或者得到稅免，然後所得稅就是按合並報表來交納的吧。

⑶ 母公司吸收合並子公司，子公司在2005-2007年所得稅減免，現在是否需要補稅

不需要。母公司和子公司都是法人實體，各納各的稅，這與合並沒關系。

⑷ 請問控股子公司吸收合並母公司的注意哪些事項如何進行賬務處理

母公司吸收合並子公司，相當於收購少數股東權益；子公司收購母公司，進行企業合並賬務處理後，注銷母公司持子公司股份，即減少長期股權投資、股本、資本公積。

⑸ 子公司免稅，母公司如何交所得稅

根據企業會計准則（制度）（2005前）的有關規定，企業對子公司的長期股權投內資應當採用權益法核容算。子公司當年實現的凈利潤，企業應當按照享有的份額調整長期股權投資賬面成本，並確認為當期投資收益。

根據稅法的有關規定，投資企業享有的被投資企業的凈利潤份額，在被投資企業實際分配利潤時計算交納企業所得稅，未作實際分配的，暫不交納企業所得稅。

由此可見，對於企業因權益法核算而確認的投資收益，在會計上計入當期損益，而稅法上需要待被投資企業實際分配利潤時才計入應納稅所得額中依法計算交納企業所得稅。由此，產生會計與稅法之間的差異。

另外，題中子公司享受「免稅」的稅收優惠政策。

假設，子公司適用稅率（即子公司不享受「免稅」稅收優惠政策下適用的稅率，下同）也為33%。根據稅法的有關規定，企業在取得子公司分配的利潤時，無需補稅（交稅）。

再假設，子公司適用稅率為24%。根據稅法的有關規定，企業在取得子公司分配的利潤時，需要進行補稅（交稅）。計算公式為：

應納稅所得額 = 取得子公司分配的利潤 * （33% - 24%）

⑹ 同一個母公司的兩家子公司合並成一家的稅務處理

同一母公司的兩家子公司合並的話在長期股權投資准則裡面，屬於同一控制下的回企業合並應該按照答公司的賬面價值確認，長期股權投資同時發生的相關評估費，咨詢費，法律費，等費用記錄到管理費用中。如果屬於控股的關系的話，那後期按照成本法計量。

⑺ 母公司與子公司如何合並繳納企業所得稅

按合並會計報表的准則來計算交納所得稅。

稅是要補的。
他的計算就是按稅率差和抵扣補~