怎麼計算出口退稅免稅
1. 稅法中出口退稅時怎麼計算的啊
出口退（免）稅的計算 消費稅出口應稅消費品退稅的計稅依據有二種：（1）對採用比例稅率征稅的消費品，其 退稅依據是從工廠購進貨物時，計算徵收消費稅的價格；（2）對採用固定稅率徵收消費稅的 消費品，其退稅依據是出口報關的數量。由於存在兩種不同的計稅依據，所以外貿企業出口 或代理出口貨物的應退消費稅稅款，分兩種情況處理：（1）屬於從價定率計征消費稅的應稅 消費品，應依照外貿企業從工廠購進貨物時徵收消費稅的價格計算應退稅額，其計算公式為： 應退消費稅額=出口貨物的工廠銷售額×稅率。（2）屬於從量定額計征消費稅的應稅消費品， 應依照貨物購進和報關出口的數量計算應退稅額。其計算公式為：應退消費稅額=出口數量 ×單位稅額。 出口貨物只適用既免稅又退稅的政策時，才會涉及如何計算退稅問題。由於消費稅只有外貿企業出口或委託出口貨物才既退稅又免稅，而生產企業出口和委託出口只免稅不退稅，所以消費稅中生產企業不涉及退稅計算問題，而增值稅由於生產企業出口或委託出口是既退稅又免稅，所以對生產企業出口退稅主要採用兩種計算辦法：（1）凡是具有進出口經營權的生產企業自營出口或委託出口。除另有規定外，實行「免、抵、退」辦法。（2）對未採用免、抵、退辦法退稅的其他生產企業和外貿企業實行「先征後退」辦法。 「免、抵、退」稅的計算步驟如下： （1） 免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） （2） 當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額 （3）當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得 免徵和抵扣稅額）－上期留抵稅額 當應納稅額>0的時候，就應當繳納增值稅，不能退稅。 當應納稅額<0的時候，繼續以下的計算： （4）免抵退稅抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 （5）免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 （6） 當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 （7） 當期末留抵稅額≥當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝0 留在下期可以抵扣的進項稅額＝當期末留抵稅額－當期免抵退稅額 (當期期末留抵稅額就是應納稅額為負數的數額。) 「先征後退」的計算方法： 1．外貿企業「先征後退」的計算方法 （1）外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口，其出口銷售環節的增稅值稅免徵；其收購貨物的成本部分，因外貿企業在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業已納的增值稅款，因此，在貨物出口後按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿企業，征、退稅之差計入企業成本。 外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所註明的購進金額和退稅率計算。 應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率 （2）外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定： ①凡從小規模納稅人購進持普通發票特准退稅的抽紗、工藝品等 12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免銳，並退還出口貨物進項稅額的辦法。由於小規模納稅人使用的是普通發票，其銷售額和應納稅額沒有單獨計價，小規模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合並定價的銷售額先換算成不含稅價格，然後據以計算出口貨物退稅。其計算公式為： 應退稅額＝[普通發票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+徵收率）×6%或 5% 對出口企業購進小規模納稅人特準的 12類貨物出口，提供的普通發票應符合《中華人民共和國發票管理辦法》的有關使用規定，否則不予辦理退稅。 ②凡從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按以公式計算退 稅： 應退稅額＝增值稅專用發票註明的金額×6%或5% （3）外貿企業委託生產企業加工出口貨物的退稅規定： 外貿企業委託生產企業加工收回後報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上註明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受託方開具貨物的退稅率，計算加工費的應退稅額。
2. 增值稅出口退稅怎麼算
增值稅出口貨物零稅率由兩層含義：一是對本道環節生產或銷售貨物的增值部分免徵增值稅；二是退付前道環節中所含的進項稅額；總的原則是「征多少、退多少」、「未征不退、徹底退稅」；具體的出口貨物增值稅政策包括出口免稅並退稅、出口免稅不退稅（出口前環節免稅的）、出口不免稅也不退稅（限制禁止出口的）。
適用出口退稅政策的貨物應當滿足四個條件：屬於增值稅、消費稅征稅范圍的貨物、必須是報關離境的貨物、在財務上作為銷售處理、必須是出口收匯並已核銷。不滿足這四個條件，但可以免稅並退稅的特殊項目包括：對外承包工程運出貨物用於工程項目的，對外承接修理修配業務運出貨物用於修理修配業務等等。出口享受免徵增值稅政策的貨物，其耗用的原材料零件等支付的進項稅額，以及運費中的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應當記入產品成本。
「免、抵、退」稅與「先征後退」計算
出口貨物退稅率——出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例。「免、抵、退」辦法主要適用於自營或委託出口自產貨物的生產企業（獨立核算、增值稅一般納稅人）；「先征後退」主要適用於收購貨物出口的外工貿企業。
（一）免、抵、退稅，免稅是指對生產企業出口的自產貨物免徵本企業生產銷售環節增值稅；抵稅是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料零部件燃料動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；退稅是指生產企業出口貨物在當月應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
（1）當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）-上期留抵稅額。其中：當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率） 免稅購進原材料包括從國內購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅
（2）免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額其中：免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率
（3）比較當期期末留抵稅額與當期免抵退稅額 如當期期末留抵稅額大於當期免抵退稅額，則當期的應退稅額=當期的免抵退稅額、當期免抵稅額=0；否則，當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
對這一套復雜公式的理解：〖原理分析〗
應納稅額=銷項稅額-進項稅額
=內銷的銷項稅額-（內銷的進項稅額+外銷的進項稅額）
=內銷的銷項稅額-內銷的進項稅額-外銷的進項稅額
=內銷的應納稅額-外銷的進項稅額
外銷進項稅額中，由於我國的增值稅的征稅率和退稅率存在著不一致，中間的差額部分不予退稅,我們稱為「當期免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額」。所以要在上邊的公式中剔出該部分數額，公式變為：
應納稅額=內銷的銷項稅額-內銷的進項稅額-(外銷的進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額)
舉例來說，某公司6月份出口銷售額摺合人民幣200萬元，出口貨物適用稅率17%，退稅稅率13%，那麼免抵退稅額就是200*13%=26萬元，如果該公司6月份內銷100萬元，那麼內銷的貨物應繳納的銷項稅額為100*17%=17萬元，如果6月份購進原材料200萬元，取得經過認證的增值稅專用發票可抵扣34萬元，5月底留抵稅款3萬元，那麼內銷的貨物在6月份應納稅額就是17-[34-200*（17%-13%）]-3=-12，其中200*（17%-13%）意味著出口貨物退稅率13%低於增值稅率17%的差額4%，屬於出口貨物所含稅額中不得抵扣的部分，在計算當期內銷貨物應納稅額時應從進項稅額中扣除。計算出的6月份應納稅額是負的12萬元，意味著該公司已經多繳納稅款12萬元，稅局應當退還。免抵退稅額是26萬元，大於12萬元，那麼將26萬元免抵退稅額分解成12萬元、14萬元兩部分，12萬元屬於稅局退還給企業的金額，14萬元屬於抵頂內銷貨物應納稅額的部分（17萬元-3萬元）。
如果該公司6月份購進貨物比較多，取得經過認證的增值稅專用發票可抵扣68萬元，其他情況相同，那麼6月份應納稅額=17-[68-200*（17%-13%）]-3=-46萬元，意味著截至6月份該公司已經累計多繳納稅款46萬元，稅局應當退還。免抵退稅額仍是26萬元，小於46萬元，在這種情況下，稅局在6月份只實際退稅26萬元，另20萬元留到以後再抵扣。
如果該公司6月份內銷貨物200萬元，購進貨物200萬元取得經認證的增值稅專用發票可抵扣34萬元，其他情況相同，那麼6月份應納稅額=200*17%-[34-200*（17%-13%）]-3=5萬元，意味著該公司在6月份仍應當繳納增值稅5萬元。免抵退稅額仍是26萬元，全部用於抵頂內銷貨物應納稅額34萬元，加上6月初有以前留下的3萬元稅款也可以抵扣，26萬元+3萬元全部抵頂完，仍有5萬元稅款需要在6月份繳納。
如果該公司6月份有進口免稅進料加工料件，其組成計稅價格為100萬元，其他情況相同，那麼6月份免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=100*（17%-13%）=4萬元，這4萬元在計算當月應納稅額時要從不得免徵和抵扣稅額中扣除，6月份應納稅額=100*17%-{34-[200*(17%-13%)-4]}-3=-16萬元，6月份免抵退稅額抵減額=100*13%=13萬元，這13萬元在計算當月免抵退稅額時要扣除，6月份免抵退稅額=200*13%-13=13萬元。因此6月份應退稅額為13萬元，6月底留到下月繼續抵扣的稅額為16-13=3萬元。
（二）先征後退的計算
外貿企業或實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口，在出口環節免徵增值稅，對其支付的收購出口貨物價款中包含的增值稅額按退稅率給予退還。
應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額*退稅稅率
購進貨物已繳納增值稅額與退稅額之間的差額計入企業成本。由於先征後退政策一般適用於企業從小規模納稅人購進或小規模納稅人本身自營出口，因此外貿收購不含增值稅購進金額=普通發票所列銷售金額/（1+徵收率）。如果取得稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，則按專用發票上註明的不含稅銷售額。退稅率為6%或5%。
外貿企業委託生產企業加工收回後報關出口的貨物，按購進國內原輔料的增值稅專用發票上註明的進項稅額，按原輔料適用的退稅率計算應退稅額。支付的加工費按受託方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應退稅額。
3. 出口退稅怎麼計算
1.先計算當期應納稅額
當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免徵和抵扣稅額)-上期留抵稅額＝0(假設無內銷)-(5800/1.17*17%-6000*(17%-9%))-0（假設為零）=-(843-480)=-363
其中:
當期免抵退不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退不得免徵和抵扣稅額抵減額=6000*(17%-9%)=480
2.出口貨物"免、抵、退"稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=6000*9%=540
3.當第1.項計算結果為正數時,不退稅;
當第1.項計算結果為負數時,要將第1.2.項計算結果的絕對值進行比較,小者為當期應退稅額.|-363|<540故。就單純該單而言，你的退稅為363.
你的利潤＝收入－成本＝（6000＋363）－5800＝563.
(3)怎麼計算出口退稅免稅擴展閱讀：
出口退稅主要實行兩種辦法：
1.對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免徵增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；
2.對生產企業自營或委託出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免徵增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。
出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。
出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了「口岸電子執法系統」出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和准確性。
條件：
（1）必須是增值稅、消費稅徵收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的徵收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費稅的消費品。
之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經徵收過增值稅、消費稅的貨物退還或免徵其已納稅額和應納稅額。未徵收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。
（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委託代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬於退（免）稅范圍的主要標准之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物。
除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。
4. 出口退稅怎麼算: 出口退稅計算公式
1.先計算當期應納稅額
當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免徵和抵扣稅額)-上期留抵稅額＝0(假設無內銷)-(5800/1.17*17%-6000*(17%-9%))-0（假設為零）=-(843-480)=-363
其中:
當期免抵退不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退不得免徵和抵扣稅額抵減額=6000*(17%-9%)=480
2.出口貨物"免、抵、退"稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=6000*9%=540
3.當第1.項計算結果為正數時,不退稅;
當第1.項計算結果為負數時,要將第1.2.項計算結果的絕對值進行比較,小者為當期應退稅額.|-363|<540故。就單純該單而言，你的退稅為363.
你的利潤＝收入－成本＝（6000＋363）－5800＝563.
(4)怎麼計算出口退稅免稅擴展閱讀：
出口退稅主要實行兩種辦法：
1.對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免徵增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；
2.對生產企業自營或委託出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免徵增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。
出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。
出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了「口岸電子執法系統」出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和准確性。
條件：
（1）必須是增值稅、消費稅徵收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的徵收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費稅的消費品。
之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經徵收過增值稅、消費稅的貨物退還或免徵其已納稅額和應納稅額。未徵收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。
（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委託代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬於退（免）稅范圍的主要標准之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物。
除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。
5. 出口退稅增值稅附加稅如何繳納計算
1、當期應納稅額的計算：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額) 其中：
(1)免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額；
(2)免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
2、免抵退稅的計算：
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 其中
(1)出口貨物離岸價以出口發票計算的離岸價為准；
(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。
3、當期應退稅額和免抵稅額的計算：
(1)如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
(2)如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0。
(5)怎麼計算出口退稅免稅擴展閱讀：
企業免、抵、退稅計算實例
某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票註明的價款為200萬元，外購貨物准予抵扣進項稅額為34萬元，貨已驗收入庫。
當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物銷售額摺合人民幣200萬元。試計算該企業當期的「免、抵、退」稅額。
(1)免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額 =免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率) =100×(17%-15%)=2(萬元)
(2)免抵退稅不得免徵和抵扣稅額 =出口貨物離岸價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額 =200×(17%-15%)-2=2(萬元)
(3)當期應納稅額=100×17%-(34-2)-6=-21(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額 =免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=100×15%=15(萬元)
(5)出口貨物免抵退稅額=200×15%-15=15(萬元)
(6)按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時： 當期應退稅額=當期免抵退稅額 即該企業應退稅額=15萬元
(7)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=15-15=0(萬元)
(8)8月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為6(21-15)萬元。
參考資料來源：網路-增值稅出口退稅
6. 出口退稅怎麼算國內怎麼交稅
如果你是外貿企業,你想退稅一定要有進出口經營權,如果有,你出口是免版稅的
也就是說出口不權用交稅,而且還給你退,退多少稅,那是根據是什麼貨物的,不一樣的貨物退稅率不一樣,如是退稅率是17%的那就是退你17元,如果是13%的退稅率,就退14元,3元作為你的出口成本了.
你的利潤是150-100=50或都是150-100-3
如果沒有進項稅發票,是一分不給退的..那利潤是150-117
7. 出口退稅該怎麼計算
出口退稅額=（增值稅發票金額）/（1+增值稅率）*出口退稅率。
如果你的企業只有出口業務，出口退稅就是出口商品的出口收入×出口商品的退稅率，如果你的企業既有出口業務又有內銷業務，你單證收齊的當月有應交增值稅，當月單證收齊的出口銷售收入×出口商品退稅率計算出的出口退稅就是出口遞減內銷，
稅務不用退稅，單證收齊的當月有留抵稅額，留抵稅額大於當月單證收齊的出口銷售收入×出口商品退稅率計算出的出口退稅額，
當月的退稅就是當月單證收齊的出口銷售收入×出口商品退稅率計算出的出口退稅額，如果留抵稅額小於當月單證收齊的出口銷售收入×出口商品退稅率計算出的出口退稅額，當月的退稅就是留抵稅額，余額是出口遞減內銷。
(7)怎麼計算出口退稅免稅擴展閱讀：
（1）必須是增值稅、消費稅徵收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的徵收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費稅的消費品。
之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經徵收過增值稅、消費稅的貨物退還或免徵其已納稅額和應納稅額。未徵收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。
（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委託代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬於退（免）稅范圍的主要標准之一。
凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。
對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。
8. 算出口退稅具體怎麼算的啊
算出口退稅應用出口貨物的離岸價乘以出口退稅率再減去不得抵扣稅額，加上上期留抵額，再減去本期進項稅額。舉例如下
出口退稅涉稅帳務處理
1.不予免徵和抵扣稅額
借：主營業務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免徵和抵扣稅額抵減額）
貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出
2.應退稅額：
借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）
3.免抵稅額：
借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）
4.收到退稅款
借：銀行存款
貨：應收補貼款-出口退稅
生產企業出口退稅典型例題：
例1：某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價摺合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下：
（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 850000
貨：銀行存款 5850000
（2）產品外銷時，分錄為：
借：應收外匯賬款 24000000
貨：主營業務收入 24000000
（3）內銷產品，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貨：主營業務收入 3000000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 510000
（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）
借：產品銷售成本 480000
貨：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 480000
（5）計算應納稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）
結轉後，月末「應交稅金——未交增值稅」賬戶貸方余額為90000元。
（6）實際繳納時
借：應交稅金——未交增值稅 90000
貨：銀行存款 90000
（7）計算應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 3600000
貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000
例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其餘賬務處理如下：
（8）計算應納稅額或當期期末留抵稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）
由於應納稅額小於零，說明當期「期末留抵稅額」為46萬元。
（9）計算應退稅額和應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=360-46=314（萬元）
借：應收出口退稅 460000
應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 3140000
貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000
（10）收到退稅款時，分錄為：
借：銀行存款 460000
貨：應收出口退稅 460000
9. 如何計算出口退稅，
（一）計稅依據和退稅率
准確地計算出口退稅，必須正確地確定計稅依據和適用退稅率。
1.計稅依據出口退稅的計稅依據，指按照出口貨物適用退稅率計算應退稅額的計稅金額或計稅數量。
（1）外貿企業出口貨物退增值稅的計稅依據為出口產品購進金額。如果出口貨物一次購進一票出口，可以直接從專用發票上取得；如果一次購進多票出口或多次購進、多票出口，不能具體到哪一票業務時，可以用同一產品加權平均單價乘以實際出口數量計算得出。如果出口貨物是委託加工產品，其退稅計稅依據為用於委託加工的原材料購進金額和支付的加工費金額。
（2）外貿企業出口貨物退消費稅的計稅依據為，出口消費稅應稅貨物的購進金額或實際出口數量。可根據出口情況，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。
2.退稅率
出口退稅的退稅率是，根據出口貨物退稅計稅依據計算應退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產品退稅額。由於消費稅退稅率或單位產品退稅額與征稅完全相同，這里主要介紹增值稅退稅率。
1994年稅制改革後，我國出口產品的增值稅退稅率與征稅稅率是一致的，但在執行中發現存在少征多退、退稅額增長速度遠遠大於征稅增長速度，退稅規模超出財政負擔能力等問題。為了既支持外貿事業發展，又兼顧財政緊張的實際情況，國務院先後兩次調低了出口貨物的退稅率。自1996年1月1日起（含1月1日），報關離境的出口貨物按照下列稅率計退增值稅。
（1）煤炭、農產品出口退稅率為3％；
（2）以農產品為原料加工生產的工業品和除煤炭、農產品以外按13％稅率徵收增值稅的貨物（如小農具、農葯、化肥等），以及從小規模納稅人收購的符合退稅條件的貨物（農產品除外），出口退稅率為6％；（3）按17％稅率徵收增值稅的一般工業品，出口退稅率為9％；（4）外貿企業委託生產企業加工收回後出口的貨物，其支付的工繳費部分的退稅率為14％。
需要注意的是，根據出口退稅的"從低退稅"原則，考慮到征稅中存在的實際問題，對出口的農產品，如果專用發票註明的稅率是17％，也只按3％的退稅率計算退稅；對出口的以農產品為原料加工生產的工業品和一般工業品，如果專用發票註明的稅率是13％，則分別按3％和6％的退稅率計算退稅。
（二）計算方法
准確地計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法。一般來說，出口貨物應退稅額等於計稅依據乘以退稅率，當期（次）應退稅額等於當期（次）各出口貨物應退稅額的總和。但對進料加工復出口貨物，由於進口料件給予了免稅，因此應計算抵減部分退稅額。有關計算公式如下：
1.一般貿易、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物應退稅額＝計稅依據×適用退稅率
2.委託加工收回後出口的貨物應退稅額＝原材料金額×退稅率＋工繳費金額×14％
3.進料加工復出口貨物應退稅額＝計稅依據×退稅率－銷售進口料件應抵減退稅額
銷售進口料應抵減退稅額＝銷售進口料件金額×退稅率－海關對進口料件實征增值稅稅額
出口退稅計算的關鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據和退稅率。對進料加工復出口貨物的銷售進口料件應抵減退稅額，由於加工後的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國稅機關在開具"進料加工貿易申請表"後，從企業應退稅款中扣除。