出口免稅貨物怎麼記

㈠ 請問：出口貨物免稅申報該如何操作

外貿出口退稅詳細操作流程:
1、下載外貿企業出口退稅申報系統10.0，生產企業安裝後通過系統維護進行企業信息設置。
2、通過退稅系統完成出口明細申報數據的錄入、審核。
3、取得增值稅發票後在發票開票日期30天內，在「發票認證系統」或國稅局進行發票信息認證。
4、通過退稅系統完成進貨明細申報數據的錄入、審核。
5、通過系統中「數據處理」的「進貨出口數量關聯檢查」和「換匯成本檢查」後生成預申報數據。
6、網上預申報和察看預審反饋。
7、在申報系統中錄入 單證 備案數據。
8、預審通過後，進行正式申報，把預申報數據確認到正式申報數據中。
9、列印出口明細申報表、進貨明細申報表、出口退稅申報匯總表各2份;並生成退稅申報軟盤，軟盤中應該有12個文件，並在生成好的退稅軟盤上寫上企業的名稱和 海關 代碼。
10、准備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅;(需要在出口日期算起90天內進行正式申報)。
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
經國務院決定，進一步推進出口貨物實行免、抵、退稅管理辦法。現將有關規定通知如下：
一、生產企業自營或委託外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產企業出口非自產貨物的管理辦法另行規定。
本通知所述生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，並且具有實際生產能力的企業和企業集團。
增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免徵增值稅辦法。
生產企業出口自產的屬於應征消費稅的產品，實行免徵消費稅辦法。
二、實行免、抵、退稅辦法的「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅；「抵」稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
三、有關計算方法。
（一）當期應納稅額的計算
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）。
（二）免抵退稅額的計算
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
其中：
1．出口貨物離岸價（fob）以出口發票計算的離岸價為准。出口發票不能如實反映實際離岸價的，企業必須按照實際離岸價向主管國家機關進行申報，同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。
2．免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅
（三）當期應退稅額和免抵稅額的計算
1．如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
2．如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中「期末留抵稅額」確定。
（四）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
四、辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證
（一）基本程序。生產企業將貨物報關離境並按規定作出口銷售後，在增值稅法定納稅申報期內向主管國稅機關辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報後，應於每月15日前（逢節假日順延），再向主管國稅機關申報辦理「免、抵、退」稅。稅務機關應對生產企業申報的免抵退稅資料進行審核、審批、清算、檢查。
（二）所需憑證。生產企業申報辦理免、抵、退稅時，須提供下列憑證：
l.出口貨物報關單（出口退稅專用）
2.出口發票
3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）、中遠期結匯證明
4.代理出口證明
5.增值稅專用發票
6.國稅機關要求提供的其他憑證
五、生產企業自貨物報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關辦理「免、抵、退」稅申報手續的，主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產企業收齊有關出口退（免）稅憑證後，應在規定一的出口退稅清算期內向主管國稅機關申報，經主管國稅機關審核無誤的，辦理免抵退稅手續。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理退稅。
六、各級國稅機關可根據本地區生產型出口企業戶數及出口量多少等實際情況，設立專門的「免、抵、退」稅管理部門或管理崗位，進一步強化征退稅機構相互配合，征退稅信息的銜接，要充分利用現代化信息技術和現代化的技術支持系統，加強出口貨物退（免）稅的管理。
七、國稅機關要按照《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關於實行免抵退稅辦法有關預算管理問題的通知》（財預字〔1998〕242號）有關規定執行並按月辦理免、抵稅款調庫手致，同時要在年度出口退稅計劃內優先保障免、抵稅額調庫。
八、各級國稅機關要按照《國家稅務總局關於出口貨物退（免）稅實行按企業分類管理的通知》（國稅發〔1998〕95號）、《國家稅務總局關於出口貨物退（免）稅實行按企業分類管理的補充通知》（國稅發〔2001〕83號）等有關規定對出口貨物的生產企業實行分類管理。對a、b類企業要簡化管理手續；對c類企業按規定的程序嚴格審核管理；對d類企業要嚴格審查，確保出口業務、進項稅額真實無誤方可辦理免、抵、退稅。對小型出口企業和新發生出口業務的企業發生的應退稅額，退稅審核期為12個月。對新發生出口業務的企業，12個月以後退稅納入正常分類管理。新發生出口業務的企業是指自發生首筆出口業務之日起未滿12個月的企業。
九、生產企業承接國外修理修配業務以及利用國際金融組織或外國政府貸款採用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標後分包給國內企業的機電產品，比照本通知有關規定實行免、抵、退稅管理辦法。
十、財政部駐各地財政監察專員辦事處要加強對「免、抵」稅額調庫的日常監督，在年度清算結束後，根據國稅機關抄送的「免、抵」稅額審核文件，對上年「免、抵」稅額調庫情況進行專項重點抽查，並將檢查結果上報財政部，抄送國家稅務總局和中央總金庫。對違反規定的調庫行為，將追究當事人和有關領導的責任。
十一、企業採取非法手段騙取免、抵、退稅或其他違法行為的，除按規定計算補稅外，還應按《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其他有關法律法規的規定予以處罰。
十二、本通知由財政部、國家稅務總局負責解釋。
十三、免、抵、退稅業務具體操作程序按《生產企業免、抵、退稅操作規程》有關規定執行，《生產企業免、抵、退稅操作規程》由國家稅務總局制定、調整。
十四、本通知從2002年1月1日起執行（以生產企業將貨物報關出口並按現行會計制度有關規定在財務上作銷售的時間為准）。此前的規定與本通知有抵觸的，以本通知為准。

參考資料：財稅[2002]7號

㈡ 我們是一家出口免稅企業一般納稅人，購買的固定資產會計科目怎麼記，出口收匯科目怎麼記，請高人指教

固定資產：如果購買的
借：現金、銀行存款或應付科目
貸：固定資產
如果購買的固定資產是增值稅專用發票，需要做進項稅轉出的。
出口收匯：
借:銀行存款-外幣戶
貸：應收科目

㈢ 出口貨物，怎麼做分錄

貨物出口，如果你開復了出口發票制，就做收入，如果你沒開出口發票可暫時不用做，待開了出口發票再做。會計分錄如下：保費記入出口銷售收入：借：銀行存款 （應收帳款）58458=（58326+132）【一般情況是先收到貨款，可先做預收帳款】貸：主營業務收入-自營出口收入 58458借：應收出口退稅 814貸：應交稅金--應交增值稅---出口 (出口退稅) 814轉成本借：主營業務成本---自營出口 59272貸：庫存商品--出口商品XXXX 58458貸：應交稅金--應交增值稅---出口(進項稅額轉出) 814收回退稅借：銀行存款 814 貸：應收出口退稅 814貨物出口進項票先認證，出口發票可以等報關單貨款回來再開最好，這樣不用調帳。

㈣ 有哪位能告訴進出口貨物免稅流程，要詳細的啊！多謝！

稅款退庫必須執行收入退庫制度，按規定的范圍、程序和手續，經稅務機關審查批准辦理退庫，不得自行抵扣或抵繳。稅額退還應通過銀行轉帳辦理。具體情況：
（一）多繳稅款退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應立即退還；納稅人自結算繳納之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還，稅務機關查實後，應立即退還。
辦稅員向稅務機關辦理要求退還多繳稅款的程序為：辦稅員先向稅務機關遞交《退稅申請審批表》，內容包括原繳稅日期、稅種、稅款、繳款書或完稅證號碼、申請退稅原因等。經稅務機關核實後，屬於自收稅款的小額退稅，由稅務機關負責人在制度規定的限額內批准，填制《小額稅款退稅憑證》，辦理退稅手續；屬於要通過國庫經辦的退稅，要由縣級稅務局（分局）稅收會計部門填發《稅收收入退還書》，到指定的國庫辦理退稅手續。稅務機關簽發的退稅憑證從送達納稅人之日起一個月內有效，超過一個月，一般不再辦理。
（二）出口退稅。納稅人出口適用稅率為零的貨物，應在貨物報關出口並在財務上作銷售處理後，按月填報《出口貨物退（免）稅申報表》，並提供辦理出口退稅的有關憑證，先報外經貿主管部門稽查簽章後，再報主管出口退稅的稅務機關申請退稅。出口企業的辦稅員向稅務機關申請出口貨物退稅時，必須提供以下憑證：
1、出口貨物增值稅專用發票（稅款抵扣聯）或普通發票；
2、出口貨物報關單（出口退稅聯）；
3、出口貨物銷售明細帳；
4、出口收匯核銷單；
5、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單。
負責審核出口退稅的稅務機關在接到企業退稅申請表等有關憑證資料後，經審核無誤的，逐級報請負責出口退稅審批的稅務機關審查批准後，填寫《收入退還書》，交當地銀行（國庫）辦理退稅手續。
（三）先征後退。新稅制實施後對民政福利企業、校辦工廠和外商投資企業，享受的減、免稅款，採取先按規定稅率征稅，再通過稅款退庫的形式返還給企業的徵收辦法。具體手續是：辦稅員向納稅地國稅機關提出申請，並附原始納稅憑及復印件，經納稅地國稅機關審核，按規定的審批許可權逐級報批，並按核准批復件開具《收入退還書》，加蓋預留國庫印簽，送交當地國庫辦理。國庫審查交驗證鑒後，按退稅稅種的科目級次分別從中央庫或地方庫退還給納稅人。
（四）結算匯算清繳退稅。對所得稅由於採取分期預征，年終匯算清繳的徵收辦法，預繳稅款多征部分的退稅，不匯算清繳退稅，應按規定填制《收入退還書》並附稅款結算資料，辦理退庫手續，由國庫退還給納稅人。

㈤ 出口貨物免稅的會計處理

1、應納稅額
200*17%-100*17%+200*(17%-13%)=34-17+5=22
其中不予免抵退200*（17%-13%）=5
分錄
借：主營業務成本 5
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

2、免抵退稅額
200*13%=26

3、應退稅額22
借：應收補貼款--出口退稅 22
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅） 22

4、免抵稅額26-22=4
借：應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 4
貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅） 4

匯率要在年初去國稅局備案，一般採用月初或業務發生當天外管局公布的匯率中間價。一經備案，一年內不得變更。

㈥ 出口發票怎麼做賬怎麼報稅怎麼退稅

實現銷售時按發票金額

借：應收賬款

貸：主營業務收入

之後申報退稅，按匯總表的免抵退不得抵扣金額

借：主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅-進轉出

按匯總表的當期應退稅額

借：其他應收款-應收補貼款

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

按匯總表的當期免抵退稅額做

借：應交稅費-應交增值稅-出口貨物抵扣內銷

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

收到退稅金額時，做

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收補貼款

填寫增值稅納稅申報表時，按免抵退匯總表的免抵退不得抵扣金額填寫在申報表的進項稅表中的進項稅額轉出一欄中，其他專門有一欄填寫出口退稅免抵退不得抵扣金額按免抵退稅額填寫在申報表主表中的出口退稅那一欄。

出口貨物新的「免、抵、退」稅辦法(財稅[2002]7號)已實行一年有餘，但一些出口生產企業的財務人員對此仍不能很好掌握，現結合實際情況舉例說明。

按照財政部、國家稅務總局財稅[2002]7號《關於進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規定：自2002年1月1日起，生產企業自營或委託外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

其中免稅是指對生產企業出口的自產貨物免徵本企業生產銷售環節增值稅;抵稅是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，

抵頂內銷貨物的應納稅額;退稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

(6)出口免稅貨物怎麼記擴展閱讀：

應交稅費的主要賬務處理：

應交增值稅

1、企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記「材料采購」，「在途物資」或「原材料」，庫存商品」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。

購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。

由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記「銀行存款」等科目，貸方按這部分物資的價款由「待處理財產損益」轉出，按這部分物資的增值稅由「應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉出）」予以轉出。

2、銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額， 借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」科目。

發生的銷售退回，做相反的會計分錄。

3、實行「免、抵、退」的企業，按應收的出口退稅額，借記「其他應收款」科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。

4、企業本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記「銀行存款」科目。

5、企業本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。

6、小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅應計入材料采購成本，借記「材料采購」、「在途物資」等科目，貸記「銀行存款」等科目。

㈦ 出口免稅的會計怎麼做會計分錄

會計分錄正確，報表中會體現營業稅金及附加，但是在利潤表中，最後的利潤總額是需要考慮營業外收入的。

㈧ 增值稅中第4項出口免稅貨物銷售額,中的銷售額是怎樣算出來的

不對,是根據企業當月申報的出口退稅銷售額填寫的, 如果企業有出口業務的話,除了申報增值稅,還要到國稅進行出口業務的申報,出口申報產生的銷售額就在增值稅申報時填入第四項.

㈨ 出口免稅賬務處理怎麼做,請大家幫個忙

出口免稅主要適用復於生產性制企業的小規模納稅人自營出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫等。在財務核算上要注意區分一般貿易出口免稅、來料加工貿易免稅和間接出口免稅三種不同的情況。具體操作是，首先將出口收入計入主營業務收入，不計算應收的退稅款。其次，因為是出口免稅，應將該出口商品耗用國內采購材料的進項稅額進行進項轉出，計入主營業務成本。如果該企業是生產企業，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內采購材料的進項稅額計算並轉出。
例如：飛飛公司為一家生產性企業，2008年10月出口A商品，取得出口收入10萬美元，沒有內銷收入，當月可抵扣進項稅額為5萬元。假設A商品為免稅商品，匯率比例是：100美元=680元人民幣，飛飛公司該月無留抵稅額。
會計處理如下：
1.計算出口銷售收入
借：應收賬款 680000
貸：主營業務收入——外銷收入 680000