取得的免稅抵扣後怎麼帳務處理

㈠ 免稅企業進項稅不能抵扣,如何核算,怎樣做帳務處理

可以選擇：
一、抄進項發票仍然認證，如果確認當月收入均為免稅收入，則全部做進項稅額轉出；如果確認當月收入部分為免稅收入、部分為征稅收入，並且進項稅額能夠從源頭予以明確區分，可按其區分部分做進項轉出；不能從源頭明確區分的部分，可按比例做進項轉出。具體參照國稅局發布的進項稅額轉出公式嚴格執行。
二、另外需要注意，一個企業不大可能全年均為免稅收入，可能還有因為免費贈送客戶參展樣品、發給員工、個人消費或者集體福利耗用的自產產品等等，這些需要依照稅法視同銷售的8種情形。如果100%都是免稅收入，需能自圓其說，並且證帳表單嚴絲合縫，否則不會經得起國稅局稽查。

㈡ 免稅企業收到增值稅專用發票並已抵扣應該怎樣做賬務處理

做一筆分錄調整就好了。
借：應交稅費----應交增值稅（進項轉出）
貸：應交稅費----應交增值稅（進項稅額）

㈢ 免稅的收入，賬務上怎麼處理

根據 財稅[2008]151號：來財政部源、國家稅務總局《關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》規定：「 一、財政性資金 (一)企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。 本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;」免稅收入應記入營業外收入繳納所得稅。會計分錄：
1、銷售時，借：銀行存款、現金、應收賬款等科目。貸：主營業務收入 應交稅金-應交增值稅。
2、記入營業外收入時：借：應交稅金-應交增值稅 貸：營業外收入-補貼收入

㈣ 免稅的會計分錄怎麼做免稅後會計分錄做

收入直接減免增值稅作分錄：

借：銀行存款或有關科目

貸：主營業務收入

貸：應交稅費－應交增值稅—銷項稅額

借：應交稅費－應交增值稅—減免稅款

貸：營業外收入－政府補助

企業所得稅免稅做分錄：

借：所得稅費—當期所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

借：應交稅費—應交所得稅

貸：資本公積—其他資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅費—當期所得稅費用

(4)取得的免稅抵扣後怎麼帳務處理擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅：

1、農業生產者銷售的自產農產品；

2、避孕葯品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

類型：

由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠准確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

1、一般納稅人

（1）生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主（即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上）並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的；

（2）從事貨物批發或者零售經營，年應稅銷售額超過80萬元的。

2、小規模納稅人

（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主（即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上）。

並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數）的。

（2）除上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含本數）。

㈤ 減免稅抵扣費如何做分錄

減免稅抵扣費會計分錄為：
借：應交稅費或銀行存款
貸：營業外收入

《企業會計准則第版16號——政府補助》應用指南權第二條規定，政府補助表現為政府向企業轉移資產，通常為貨幣性資產，也可能為非貨幣性資產。政府補助主要有以下形式：
稅收返還。稅收返還是政府按照國家有關規定採取先征後返（退）、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬於以稅收優惠形式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬於政府補助。
除稅收返還外，稅收優惠還包括直接減征、免徵、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優惠並未直接向企業無償提供資產，不作為本准則規范的政府補助。
根據上述規定，生產銷售免稅產品屬於直接免徵稅收優惠形式，免徵的增值稅額會計上不需要進行專門會計處理，利潤表上也不體現直接免徵的增值稅額。如銷售免稅農產品收入100元，賬務處理為：
借：銀行存款100
貸：主營業務收入100

㈥ 增值稅免稅企業收到增值稅專用發票後應如何進行賬務處理

增值稅減免賬務處理
對於流轉稅減免和返還的會計處理，財政部曾經在財會[1995]6號文件中作出過比較明確的規定。

增值稅直接減免的會計處理

增值稅的優惠政策包括返還和減免，返還的形式有即征即退、先征後退以及先征稅後返還；增值稅的減免優惠主要體現為法定減免（直接減免）和政策行臨時減免，例如財稅［2001］113號文件規定，農膜、農機、化肥等農業生產資料實行政策性臨時免徵增值稅。
在財政部財會[1995]6號文件中規定：企業實際收到即征即退、先征後退、先征稅後返還的增值稅，借記「銀行存款」科目，貸記「補貼收入」科目。對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。未設置「補貼收入」會計科目的企業，應增設「補貼收入」科目。

（一）如果納稅人銷售的項目部分免徵增值稅
例：某增值稅一般納稅人2005年4月購進聚氯乙烯一批，取得的增值稅專用發票註明：價款100萬元，進項稅額17萬元，款項已付，材料已驗收入庫。2005年5月加工生產為塑料餐具和農膜兩種產品，並且全部對外銷售，塑料餐具和農膜的不含稅銷售額分別為75萬元，總計銷售額150萬元，已按要求開出專用發票及相關憑證，款項均已經收到。除此之外，假設本月無其他生產銷售行為。依據題意作會計處理。

1、購進貨物且進項稅額符合抵扣條件，作會計分錄：
借：原材料 1000000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000

2、銷售塑料餐具作會計分錄：
借：銀行存款 877500
貸：主營業務收入 750000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 127500

3、按照《增值稅暫行條例》規定：用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務，其已經抵扣的進項稅額必須轉出。由於農膜暫時免徵增值稅，其已經抵扣的進項稅額就必須轉出。但是，在購進項目既用於應稅項目又用於免稅項目的情況下，對於免稅項目應計算分攤的進項稅額，目前認為比較科學的方法是採用銷售額比例法，即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉出的進項稅額。
由於塑料餐具和農膜的銷售額各佔50％，作會計分錄：
借：主營業務成本 85000
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 85000

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產和流通、應稅勞務中各個環節的新增價值徵收的一種流轉稅。稅法規定的免稅項目在流轉過程中仍然會有新增價值，即仍然負有納稅義務，而免稅則是國家出於特定目的將其本該征繳的稅額不予征繳，轉作國家對納稅人的一種「補貼」。但是，增值稅實行稅負轉嫁，納稅人和負稅人可能不是同一主體，因此，這里的免稅只能是針對納稅人而言，而負稅人則不一定享有這種優惠，即納稅人銷售免稅項目，盡管不能開具增值稅專用發票而只能開具普通發票。
（二）如果納稅人銷售的項目全部免徵增值稅
如果納稅人銷售的項目全部屬於增值稅的免稅項目，還需要從兩方面進行分析：
1、如果納稅人開始購進貨物或者勞務時不準備或者不明確要用於免稅項目，而在生產過程中其用途發生了改變，最終全部用於了免稅項目，即納稅人對外銷售的全部是增值稅免稅項目，其會計處理類同於第（一）種情況，可比照進行。
2、如果納稅人開始購進貨物或者勞務時就已經明確要用於免稅項目的生產或者銷售，其購進項目的進項稅額應計入采購成本，因而也不存在進項稅轉額轉出以及減免稅款等問題，或者說已經超出了增值稅的征稅范圍。

㈦ 免稅進項轉出的賬務處理，如何處理

免稅進項轉出的會計分錄：
借：庫存商品（或原材料等）
貸：應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉出）

購進免稅商品，銷貨方是不會開具增值稅專用發票的，也不存在轉出問題。
免稅企業采購原材料時取得增值稅專用發票，或者企業購進的原材料用於生產免稅產品，就需要做進項稅額轉出。

擴展閱讀：
（一）增值稅「進項稅額轉出」業務分析
進項稅額轉出是指企業外購貨物或接受勞務，原用於生產性應稅項目，並已將增值稅計入「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」賬戶，但後來又改變用途等，使抵扣鏈中斷，按增值稅法規定，其進項稅額不能抵扣，應將已確認的進項稅額予以轉出，計入相關資產的成本或損失中。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，以下項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。但根據《增值稅暫行條例實施細則》規定，企業購進貨物不包括既用於增值稅應稅項目（不含免徵增值稅項目）也用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，即購入生產用設備等固定資產涉及的增值稅可以抵扣。
2.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。依據《增值稅暫行條例實施細則》規定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
4.國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。
5.上述1至4項規定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
（二）增值稅「進項稅額轉出」業務的賬務處理
根據有關規定，在賬務處理上，企業購入貨物時即能分清其進項稅額屬不得抵扣項目的，應將其進項稅額直接計入有關資產（勞務）的成本或損失中；原已確認為「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」，後因改變貨物用余額等原因，使進項稅額不得抵扣的，應將其計入「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」。
1.原生產用的外購貨物用於非增值稅應稅項目，如用於企業工程項目或無形資產研發等（用於生產用設備等固定資產除外）
借：在建工程
借：研發支出等（貨物成本+進項稅額）
貸：原材料等
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
2.外購貨物發生非正常損失
借：營業外支出等（貨物成本+進項稅額）
貸：原材料
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3.外購貨物用於集體福利或者個人消費
（1）企業決定以外購貨物用於集體福利或者個人消費時
借：生產成本
借：製造費用
借：管理費用等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利（貨物成本+進項稅額）
（2）實際發放外購貨物時
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品等
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
外購貨物時涉及的運費，且已按運費的7%計算並確認了進項稅額的，在發生上述業務時，應將該進項稅額一同予以轉出。