有減免稅的銷售退回怎麼記賬

⑴ 附有退回條件商品銷售如何記賬

根據《企業會計准則第號——收入》的規定，對於附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業根據以往的經驗能夠合理估計退回可能性並確認與退貨相關負債的，通常應以商品發出時確認收入。如果企業不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出的商品退貨期滿時確認收入。
相關稅法規定，無論附有銷售退回條件售出的商品是否退回，均在商品發出時全額確認收入，計算繳納增值稅和所得稅。
由於會計和稅法上在確認收入時點上遵從不同的規定，由此產生的時間性差異，應按照《企業會計准則第18號——所得稅》進行處理。
案例一：能合理估計退貨可能性的當年退貨以及跨年退回的非資產負債表日後事項當年退貨以及跨年退回的非資產負債表日後事項，如果企業實際退回的商品數量與企業根據經驗估計的退貨率有誤差，凡是本月發生已確認收入的銷售退回，無論是屬於本年度還是以前年度銷售的產品，均應調整本月的銷售收入和銷售成本，借記或貸記「主營業務收入」或「主營業務成本」科目。
【例】宏鑫公司為增值稅一般納稅人（增值稅稅率為17％），企業所得稅率為25％。宏鑫公司於2009年2月1日將一批商品銷售給惠民公司，銷售價格為100000元（不含增值稅），商品銷售成本為80000元。根據雙方簽訂的協議惠民公司有權退貨，按以往的經驗估計退貨的可能性為10％。商品已發出，款項尚未收到。增值稅專用發票已開具，不考慮城建稅、教育費附加。5月1日前惠民公司有權退貨，實際發生銷售退回時有關的增值稅額允許沖減。
宏鑫公司的賬務處理如下：
（1）2月1日發出商品時
借：應收賬款117000
貸：主營業務收入100000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17000
借：主營業務成本80000
貸：庫存商品80000
（2）根據《企業會計准則第13號——或有事項》，2月28日確認估計10％的銷售退回，符合預計負債確認的3個條件，會計處理如下：
借：主營業務收入10000
貸：主營業務成本8000
預計負債2000
（3）根據《企業會計准則第18號——所得稅》的規定，預計負債的賬面價值是2000元，計稅基礎是0，由此產生可抵扣暫時性差異2000元，應確認遞延所得稅資產500。
借：遞延所得稅資產500
貸：所得稅費用500
（4）5月1日前發生銷售退回，實際退貨量為10％時，款項已經支付。
根據《增值稅專用發票使用規定》，宏鑫公司憑購買方惠民公司提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《通知單》一一對應。並且還應在開具紅字專用發票後將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。
借：庫存商品8000
預計負債2000
貸：銀行存款11700
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700
至此，該筆業務已經結束，預計負債會計的賬面價值是0，計稅基礎是0，可抵扣暫時性差異消失，轉回已經確認的遞延所得稅資產。
借：所得稅費用500
貸：遞延所得稅資產500
（5）如果實際退貨量為8％時
借：庫存商品 6400
主營業務成本 1600
預計負債 2000
貸：銀行存款9360
主營業務收入2000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1360
轉銷遞延所得稅資產
借：所得稅費用500
貸：遞延所得稅資產500
（6）如果實際退貨量為12％時：
借：庫存商品 9600
主營業務收入2000
其他應付款2000
貸：主營業務成本1600
銀行存款14040
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2040
轉銷遞延所得稅資產
借：所得稅費用500
貸：遞延所得稅資產500
案例二：不能合理估計退貨可能性的當年退貨以及跨年退回的非資產負債表日後事項例2沿用例1，假定宏鑫公司無法根據過去的經驗估計退貨率。
宏鑫公司的賬務處理如下：
（1）2月1日發出商品時
借：應收賬款17000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000
借：發出商品80000
貸：庫存商品80000
按照稅法規定，宏鑫公司2月28日確定的主營業務收入為100000元，主營業務成本為80000元，而會計上不確認定收入和成本。
根據《企業會計准則第18號——所得稅》的規定，暫時性差異是由於資產或負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的差異，但是新准則下，還有一些與資產負債無關的暫時性差異。如有些交易或事項發生以後，因為不符合資產、負債的確認條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。
宏鑫公司的主營業務收入和主營業務成本形成了所得稅會計准則規定的特殊的暫時性差異20000元，確認遞延所得稅5000元。
借：遞延所得稅資產5000
貸：所得稅費用5000
（2）5月1日退貨期滿沒有發生退貨時
借：銀行存款100000
貸：主營業務收入100000
借：主營業務成本80000
貸：發出商品80000
轉銷遞延所得稅資產
借：所得稅費用5000
貸：遞延所得稅資產5000
（3）如果實際退貨量為20％時：
借：銀行存款76600
貸：主營業務收入80000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3400
借：主營業務成本64000
庫存商品16000
貸：發出商品80000
轉銷遞延所得稅資產
借：所得稅費用5000
貸：遞延所得稅資產5000
需要說明的是，屬於資產負債表日後事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回，應當作為資產負債表日後調整事項，調整報告年度相關的收入、成本等，對於涉及損益類科目的調整，應通過「以前年度損益調整」科目調整，其他資產負債科目不變。

⑵ 免稅收入如何記賬減免的增值稅如何記賬

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)
取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是准確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的
應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減

⑶ 小規模納稅人上年度未開發票確認收入,免稅,本年度銷售退回怎麼做賬

銷售退回直接沖復減本年銷售制收入，按差額直接做賬就可以。申報增值稅申報表的時候也是一樣的，但是本季度如果沒有銷售收入，只有銷售退回，是不能在申報表上填負數。只能等季度有銷售收入的時候，從簡季度銷售減去退回這一塊的數據，填到增值稅申報表當中。

⑷ 增值稅減免的部分怎麼做會計分錄，怎麼做憑證，謝謝

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)
取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是准確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的
應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減

⑸ 附有銷售退回條件的商品銷售時如何記賬

附有銷售退回條件的商品銷售，是指購買方依照有關協議有權退貨的銷售方式。此種銷售方式在企業非常普遍，是常用的促銷措施。但對其進行會計處理時，應注意區分以下兩種情況：一是在銷售時能合理估計退貨的可能性；二是在銷售時不能合理估計退貨的可能性。
一、銷售時能合理估計退貨的可能性
根據《企業會計准則》規定，企業根據以往的經驗能夠合理估計退貨的可能性且確認與退貨相關負債的，通常應當在發出商品時確認收入，與退貨相關的負債應在資產負債表日確認為「其他應付款」。
[例1]甲公司2008年2月10日向乙公司銷售A商品1000件，單位銷售價格為100元，單位成本為80元，開出的增值稅專用發票上註明的銷售價款為100000元，增值稅額為17000元，產品已經發出。協議規定，乙公司應於3月10日之前付款，在銷售後3個月內因質量問題乙公司有權退貨。假定甲公司根據以往的經驗，估計乙公司退貨率為10％。乙公司於2月18日支付貨款。由於產品質量問題，乙公司於3月20退回A商品20件，4月20日退回80件，甲公司已收到退回商品，並退回了相應款項，假定不考慮其他因素。
甲公司的會計處理：
(1)2008年2月10日發出商品，確認收入
借：應收賬款——乙公司 117000
貸：主營業務收入 100000
應交稅費——直交增值稅(銷項稅額)17000
借：主營業務成本 80000
貸：庫存商品 80000
(2)2008年2月18日收到款項
借：銀行存款 117000
貸：應收賬款 117000
(3)2008年2月29日資產負債表日確認估計的銷售退回
估計退回數量：1000×10％＝100(件)
調整主營業務收入：100×100＝10000(元)
調整主營業務成本：100×80＝8000(元)
確認其他應付款：10000－8000＝2000(元)
借：主營業務收入 10000
貸：主營業務成本 8000
其他應付款 2000
(4)2008年3月20日退回A商品20件
收回庫存商品：20×80＝1600(元)
沖減應交稅費：20×100×17％＝340(元)
退回銀行存款：2000＋340＝2340(元)
退回數量占估計退回數量的比重：20÷100＝20％
調整其他應付款：2000×20％＝400(元)
借：庫存商品 1600
應交稅費——直交增值稅(銷項稅額) 340
其他應付款 400
貸：銀行存款 2340
(5)4月20日退回A商品80件
收回庫存商品：80×80＝6400(元)
沖減應交稅費：80×100×17％＝1360(元)
退回銀行存款：8000＋1360＝9360(元)
調整其他應付款：2000－400＝1600(元)
借：庫存商品 6400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1360
其他應付款 1600
貸：銀行存款 9360
(6)2008年5月10日，退貨期滿
由於實際退回數量和估計銷售退回數量一致，無需再作會計處理。
[例2]沿用例1資料，假定乙公司4月20日退回60件，其他資料相同。
(1)甲公司4月20日收到退回A商品60件的會計處理：
調整庫存商品：60×80＝4800(元)
沖減應交稅費：60×100×17％＝1020(元)
退回銀行存款：6000＋1020＝7020(元)
退回數量占估計退回數量的比重：60÷100＝60％
調整其他應付款：2000×60％＝1200(元)
借：庫存商品 4800
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1020
其他應付款 1200
貸：銀行存款 7020
(2)2008年5月10日，退貨期滿會計處理：
由於估計退貨數量為100件，實際退貨數量為80件(20＋60)，未發生退貨20件應調回主營業務收入和主營業務成本，轉銷確認的其他應付款。
調回主營業務收入：20×100＝2000(元)
調回主營業務成本：20×80＝1600(元)
轉銷其他應付款：2000－400－1200＝400(元)
借：主營業務成本 1600
其他應付款 400
貸：主營業務收入 2000
[例3]沿用例1資料，假定乙公司4月20日退回100件，其他資料相同。
甲公司有關會計處理：
實際退回數量超出估計退回數量：(100＋20)－100＝20(件)
補調主營業務收入：20×100＝2000(元)
補調主營業務成本：20×80＝1600(元)
調整庫存商品：100×80＝8000(元)
沖減應交稅費：100×100×17％＝1700(元)
退回銀行存款：10000＋1700＝11700(元)
調整其他應付款：2000－400＝1600(元)
借：庫存商品8000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700
其他應付款 1600
主營業務收入 2000
貸：銀行存款 11700
主營業務成本 1600
二、銷售時不能合理估計退貨的可能性
企業不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。
[例4]甲公司2008年2月10日向乙公司銷售A商品1000件，單位銷售價格為100元，單位成本為80元，開出的增值稅專用發票上註明的銷售價款為100000元，增值稅額為17000元，產品已經發出。協議規定，乙公司應於3月10N之前付款，在銷售後3個月內因質量問題乙公司有權退貨。甲公司無法估計乙公司退貨的可能性。假定A商品發出時有關納稅義務已經發生，不考慮其他因素。
甲公司的會計處理：
(1)2008年2月10日向乙公司銷售A商品1000件
借：發出商品 80000
貸：庫存商品 80000
借：應收賬款 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000
(2)2008年5月10日，退貨期滿，確認收入
借：應收賬款 100000
貸：主營業務收入 100000
借：主營業務成本 80000
貸：發出商品 80000

⑹ 請問銷售退回該怎麼進行帳務處理

若銷售時已經確認了收入，退回時只要做反分錄沖減當期收入就可以了。
若售出時還沒確認收入，還是做售出時做帳的反分錄！
若退回發生在資產負債表日後，則按資產負債表日後事項處理！

⑺ 銷售退回的會計處理怎麼做

《企抄業會計准則第14號-收入》第九條規定： 「企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應當在發生時沖減當期銷售商品收入。
銷售退回屬於資產負債表日後事項的，適用《企業會計准則第29號——資產負債表日後事項》。」
因此，對於銷售退回，企業應分別不同情況進行會計處理：
1、對於本年度未確認收入的售出商品發生銷售退回的，這時會計處理比較簡單，企業應按已記入「發出商品」科目的商品成本金額，借記「庫存商品」科目，貸記「發出商品」」科目。
2、對於本年度已確認收入的售出商品發生退回的，企業一般應在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。
如該項銷售退回已發生現金折扣的，應同時調整相關財務費用的金額；如該項銷售退回允許扣減增值稅額的，應同時調整「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目的相應金額。</p

⑻ 附有銷售退回條件的商品銷售時如何記賬

附有銷售復退回條件的商品銷售，是制指購買方依照有關協議有權退貨的銷售方式。在這種銷售方式下，如果企業能夠按照以往的經驗對退貨的可能性作出合理的估計的，應當在發出商品時，將估計不會發出退貨的部分確認收入，估計可能發生退貨的部分，不確認收入；如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿時確認收入。
對於估計可能發生退貨部分的已發出商品，以及不能合理地確定退貨可能性的發出商品，應將其成本轉入「發出商品」賬戶；對於估計不會發生退貨的部分，其賬務處理比照一般銷售商品賬務處理規定辦理。25.分期預收款銷售時如何記賬？分期預收款銷售，是指購買方在商品尚未收到前按合同約定分期付款，銷售方在收到最後一次付款時才交貨的銷售方式。在這種銷售方式下。預收的貨款作為一項負債，記入「預收賬款」或「應收賬款」賬戶，不能確認收入，待交付商品時再確認營業收入。