什麼是應稅合並和免稅合並

❶ 應稅合並的免稅合並

定義：免稅合並是來指合並企業支付源給被合並企業或其股東的非股權支付額，不高於所支付的股權票面價值15%的，經稅務機關審核確認，當事各方可選擇免稅處理，即被合並企業不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。被合並企業的股東以其持有的原被合並企業的股權交換合並企業的股權，不視為出售舊股，購買新股處理；免稅合並下，合並企業接受被合並企業全部資產的須以被合並企業原賬面凈值為基礎確定。
簡單的說就是，免稅合並下資產或負債的計稅基礎就是原賬面價值，而取得資產或負債的入帳價值是其公允價值，對於二者的差異，要確認遞延所得稅。
如果是免稅合並，題目會明確說明。如果不說明，應默認為是應稅合並處理。

❷ 免稅合並與應稅合並情況如何做

應稅合並：被合並企業：按照公允價值轉讓和處置資產，並繳納所得稅。合並企業：接受被回合並答企業的資產，計稅基礎為公允價值。同一控制會計處理：按賬面價值核算，產生遞延所得稅。非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產生遞延所得稅。免稅合並：合並企業：接受被合並企業的資產，計稅基礎為原賬面價值。被合並企業：不繳納所得稅。同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產生遞延所得稅。非同一控制會計處理：按公允價值核算，產生遞延所得稅。
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❸ 「免稅合並」與「應稅合並」的區別是什麼

（1）應稅合並

被合並企業：按照公允價值轉讓和處置資產，並繳納所得稅

合並企業：版接受被權合並企業的資產，計稅基礎為公允價值

同一控制會計處理：按賬面價值核算，產生遞延所得稅

非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產生遞延所得稅

（2）免稅合並

合並企業：接受被合並企業的資產，計稅基礎為原賬面價值

被合並企業：不繳納所得稅

同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產生遞延所得稅

非同一控制會計處理：按公允價值核算，產生遞延所得稅

❹ 合並報表，免稅合並與應稅合並怎麼理解

免稅合並要求收購企業的股權收購比例不低於被收購企業全部股權的75%，且收購企業的股權支付金額不低於交易總額85%，如果不符合標准就是應稅合並。

應稅合並適用企業股權收購一般性稅務處理，被收購企業應確認股權轉讓所得或損失；股權轉讓交易價格一般為公允價值，其與資產凈值的差額及為所得或損失；收購方取得的股權計稅基礎為公允價值，即協議收購價，入賬資產據此進行折舊或攤銷。

對企業重組中資產售價高於資產凈值形成的收入，凡是取得貨幣收入的都要當期繳稅，凡是取得收入以非貨幣形式存在的，其計稅基礎為公允價值，收入會在以後期間以折舊或攤銷的形式在以後逐步調整應納所得稅，形成所得稅暫時差異。

企業應稅合並中資產的計稅基礎為公允價值，當計稅價格大於資產賬面價值，則形成遞延所得稅負債。所以上述例題中形成的遞延所得稅負債為 （公允價值-賬面價值）*0.25=50萬

(4)什麼是應稅合並和免稅合並擴展閱讀：

當被合並企業凈資產超過合並企業需要支付的股權數額時，可以通過減少股東權益的方法減少被合並企業的凈資產，從而降低合並企業的非股權支付額。

舉例：A企業被合並前凈資產為100萬元，其中流動資產（庫存商品）20萬元，累計可以稅前彌補的虧損50萬元。B企業打算兼並A企業，預計支付股權80萬元給A企業股東。

如果按照一般方式合並，B企業還要支付非股權支付額20萬元給A企業股東，那麼非股權支付額占股權賬面價值的比例為25%（20÷80×100%），超過了20%，不符合免稅合並的條件。

因此，被合並企業A企業應視為按公允價值轉讓，處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅。被合並企業以前年度的虧損50萬元也不得結轉到合並企業彌補。

如果合並前，A企業將庫存商品20萬元全部變現處理，同時，按《公司法》規定辦理注冊減資手續，將20萬元股本退回股東。那麼，A企業的凈資產由100萬元減少為80萬元。B企業只要支付80萬元股本給A企業股東，不再需要支付任何非股權支付額，A、B企業可以順利實現免稅合並。

A企業以前年度50萬元虧損也可以由合並後的B企業按照稅法規定進行稅前分擔彌補。但是，在這種減資合並中需要注意的是，企業在減少處置固定資產時，按照稅務部門的要求，一般應該在合並改組前半年進行。

❺ 怎樣具體區分應稅合並與免稅合並呢這道題在哪裡可以看出它屬於應稅合並呀允許稅前扣除不是免稅嗎

已經繳納與股權轉讓有關的所得稅，因此這是應稅合並。你所說的稅前扣回除，其實答這也是一項應稅行為（你可以理解為所得稅的抵減，是應交所得稅的減項）。
企業合並的所得稅處理中，合並企業支付給被合並企業的非股權支付額不超過股權賬面價值20%的，經稅務部門批准，可以作為免稅合並處理，即被合並企業不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。

❻ 什麼是「應稅合並」和「免稅合並」

「應稅合並」是指單位要交的稅務合計。「免稅合並」是指予以免除的不用交的稅務合計。

❼ 應稅合並與免稅合並的具體劃分標准和條件是什麼

所謂的免稅合並，是指被並方的資產負債在並入合並方時，依照稅法的有關規定專，照原資產負債屬的賬面成本「轉讓」，不產生轉讓所得，不計算交納所得稅。因此，該些資產負債進入合並方時，應當按照原賬面成作為計稅基礎。
應稅合並是指通常情況下，被合並企業應視為按公允價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅，合並企業接受被合並企業的有關資產計稅時可以按經評估確認的價值確定計稅基礎。

❽ 免稅合並與應稅合並的區分

1、所得稅的繳納情況不同
免稅合並依照稅法的有關規定，按照原資產負債的賬面成本「轉讓」，不產生轉讓所得，不計算交納所得稅。應稅合並並方的資產負債在並入合並方時，依照稅法的有關規定，比照資產負債的轉讓，依法計算交納所得稅。
2、入賬價值不同
應稅合並合並方並入的資產負債（包括商譽）的計稅基礎應當按照上述「轉讓收入」的價格——一般也就是「公允價值」確定。 免稅合並資產負債進入合並方時，應當按照原賬面成本作為計稅成本。
3、暫時性差異的存在情況不同
同一控制下企業合並時，購買方認可的被購買方資產和負債均是其賬面價值，免稅合並下，計稅基礎為其原來的賬面價值，所以不存在暫時性差異。而應稅合並下，計稅基礎為其公允價值，所以存在暫時性差異。
4、商譽的稅法上的處理不同
免稅合並形成的商譽，賬面價值與計稅基礎不相等，存在應納稅暫時性差異，因為商譽繼續增加，那就繼續確認遞延所得稅負債，商譽又增加這樣就無止境了。所以不確認遞延所得稅負債。應稅合並，被合並方確認了轉讓所得或損失，計算繳納了所得稅。那麼商譽的計稅基礎就等於賬面價值，在商譽的核算上不存在暫時性差異。
參考資料來源：搜狗網路-應稅合並
參考資料來源：搜狗網路-免稅合並

❾ 免稅合並與應稅合並情況是什麼

應稅合並和免稅合並是從被合並方是否需要交稅的角度來區分的，免稅合並的合並企業不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。應稅合並需要計算繳納所得稅。

❿ 求詳細解釋應稅合並與免稅合並的區別

1、所得稅的繳納情況不同

免稅合並依照稅法的有關規定，按照原資產負債的賬面成本「轉讓」，不產生轉讓所得，不計算交納所得稅。應稅合並並方的資產負債在並入合並方時，依照稅法的有關規定，比照資產負債的轉讓，依法計算交納所得稅。

2、入賬價值不同

應稅合並合並方並入的資產負債（包括商譽）的計稅基礎應當按照上述「轉讓收入」的價格——一般也就是「公允價值」確定。免稅合並資產負債進入合並方時，應當按照原賬面成本作為計稅成本。

3、暫時性差異的存在情況不同

同一控制下企業合並時，購買方認可的被購買方資產和負債均是其賬面價值，免稅合並下，計稅基礎為其原來的賬面價值，所以不存在暫時性差異。而應稅合並下，計稅基礎為其公允價值，所以存在暫時性差異。

4、商譽的稅法上的處理不同

免稅合並形成的商譽，賬面價值與計稅基礎不相等，存在應納稅暫時性差異，因為商譽繼續增加，那就繼續確認遞延所得稅負債，商譽又增加這樣就無止境了。所以不確認遞延所得稅負債。應稅合並，被合並方確認了轉讓所得或損失，計算繳納了所得稅。那麼商譽的計稅基礎就等於賬面價值，在商譽的核算上不存在暫時性差異。