增值稅免稅進項轉出怎麼做賬

A. 增值稅進項稅轉出如何做帳務處理

以下是賬務處理的格式。

1 原材料：

借：原材料

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

之前是：

借：原材料

應交稅費—應交增值稅—進項稅額

貸：銀行存款（或應付賬款）

2 固定資產：

借：在建工程（或固定資產）

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

B. 請問免稅產品進項稅轉出怎麼做

納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，用於集體福利內和容個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

處理如下：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

(2)增值稅免稅進項轉出怎麼做賬擴展閱讀：

《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅項目，而是用於非應稅項目、免稅項目或用於集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。

C. 關於進項稅額轉出的賬務處理

我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關科目，不予以抵扣。

1、貨物用於集體福利和個人消費

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

2、貨物發生非正常損失

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

貸：庫存商品

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

3、在產品、產成品發生非正常損失

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

貸：在產品

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

借：管理費用

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

(3)增值稅免稅進項轉出怎麼做賬擴展閱讀

《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅項目，而是用於非應稅項目、免稅項目或用於集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。

購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。

參考資料

網路-進項稅額轉出

D. 增值稅進項稅轉出，分錄怎麼做

企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物用於非應稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)」科目轉入有關科目予以轉出。具體分錄如下：
貨物用於集體福利和個人消費的賬務處理
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
貨物發生非正常損失的賬務處理
借：待處理財產損溢-待處理損失
貸：庫存商品
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
在產品、產成品發生非正常損失的賬務處理
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：在產品
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理
借：管理費用
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

E. 增值稅進項稅轉出如何做帳務處理。

「進項稅轉出」是在已購進的貨物發生以下情形之一時，所購進貨物的進項稅將不允許抵扣，已經抵扣的要轉出：
1、購進貨物發生非正常損失；
2、將購進貨物用於非應稅項目；如自用、作固定資產用等
3、將購進貨物用於集體福利或個人消費。
進項稅轉出是在下列情況發生時應作的:
於非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；
用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；
用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務非正常損失的購進貨物；
非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
如果本企業的材料在帳務上做銷售處理，就可以按直接計提銷項稅，如果沒做銷售處理就可以做進項稅轉出。
一、一般納稅人企業購進貨物時‚收到增值稅專用發票‚並且符合稅法相關規定可以抵扣的‚就把購進貨物負擔的增值稅計入「應交稅金-應交增值稅(進項稅額)」。
[size=+0]如果在以後的會計期間，貨物由於以下原因，如：貨物用途改變，貨物非正常損失等。總之是按稅法規定不符合抵扣的條件了，就要把已經確認的進項稅額轉出，使用的科目為「應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)」
比如，一般納稅人企業購入一批材料價1000元，增值稅1000×17%=170元
借：原材料 1 000
應交稅金-應交增值稅(進行稅額) 170
貸：銀行存款等 1 170
如果原材料日後沒有進入生產領域，而是用於非應稅項目，比如在建工程或發放職工福利，
借：在建工程等 1 170
貸：原材料 1 000
應交稅金-應交增值稅(進行稅額轉出) 170
二、 不予抵扣的處理
1.屬於購入物資即能認定其進項稅額不能抵扣的。例如購進的固定資產、購入的物資直接用於免稅項目、或用於非應稅項目、或直接用於集體福利和個人消費等，即使取得增值稅專用發票，其進項稅額不能抵扣應計入所購入物資成本中。
例如：A企業購入固定資產，取得增值稅專用發票，價款為500000元，進項稅額85000元，包裝費、運雜費為1000元，全部款項以銀行存款支付。則會計賬務處理為：
借：固定資產 586 000（500000+85000+1000）
貸：銀行存款 586 000

2.屬於原先購入物資即能認定其進項稅額能抵扣，即進項稅額已記入「應交稅金—應交增值稅(進項稅額)」科目，但後來由於購入物資改變用途或發生非常損失，按照規定應將原已記入進項稅額並已支付的增值稅，通過「應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)」轉入「在建工程」、「應付福利費」、「待處理財產損溢」等科目。該部分進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，只能作為進項稅額轉出。
例如：A企業福利部門領用生產用原材料一批，實際成本為4000元；為購建固定資產的在建工程領用生產用原材料一批，實際成本為5000元。A企業為一般納稅人，增值稅率為17%。則會計賬務處理為：
借：應付福利費 [size=+0]4 680 (4000+4000×17%)
貸：原材料 4 000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出) 680
借：在建工程 5 850(5000+5000×17%)
貸：原材料 5 000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出) 850
例如：A企業原材料發生非常損失，其實際成本為7500元。A企業為一般納稅人，增值稅率為17%。則會計賬務處理為：
借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 8 775
貸：原材料 7 500
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出) 1 275(7500×17%)
例如：A企業庫存商品發生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。A企業為一般納稅人，增值稅率為17%。則會計賬務處理為：
借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 40 400
貸：庫存商品 37 000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出) 3 400(20000×17%)

如果上述例題中改為在產品，其他資料不變，則會計賬務處理：
借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 40 400
貸：生產成本 37 000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出) 3 400(20000×17%)

三、視同銷售的會計賬務處理
對於某些視同銷售業務，按照稅法規定需要計算繳納增值稅。但是會計核算中不作為銷售處理，可按成本轉賬。在會計處理時應採用不同的方法：
1.原材料、庫存商品對外投資
企業以原材料、庫存商品對外投資時按照稅法規定需要開據增值稅專用發票並計算繳納增值稅。若為應稅消費品還應計算繳納消費稅。

例如：A企業以原材料或庫存商品對B企業投資，A企業存貨賬面實際成本為270000元，評估確認價值為300000元，計稅價格(售價)為300000元。B企業收到後作為原材料入賬。A企業在B企業注冊中應擁有的份額與投資額相等。A、B企業均為一般納稅人，增值稅率17%。則：

A企業會計賬務處理為：
借：長期股權投資—其他股權投資 351 000
貸：原材料或庫存商品 270 000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 51 000(300000×17%)
資本公積—股權投資准備 30 000（300000-270000）

B企業會計賬務處理為：
借：原材料 300 000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 51 000
貸：實收資本 351 000

2.以原材料、庫存商品對外捐贈
企業以原材料、庫存商品對國內其他企業捐贈時，按照稅法規定不得開據增值稅專用發票但仍然需要計算繳納增值稅。因此接受捐贈方無法取得扣稅憑證，因而不能抵扣進項稅額。如果接受的是國外捐贈，則取得的完稅憑證可以作為扣稅憑證，其進項稅額可以抵扣銷項稅額。若為應稅消費品捐贈方還應計算繳納消費稅。

例如：A企業以庫存商品(應稅消費品)捐贈於B企業，A企業賬面實際成本為18000元，計稅價格(售價)為20000元。消費稅率為10%。B企業收到後作為原材料入賬，假定B企業不再生產應稅消費品，其確認價值為22000元，另支付運雜費300元。A、B企業均為一般納稅人。則：
A企業會計賬務處理為：
借：營業外支出 23 400（18000+20000 ×17%+20000×10%）
貸：庫存商品 18 000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 3 400（20000×17%）
—應交消費稅 2 000（20000×10%）

B企業會計賬務處理為：
借：原材料 22 300
貸：資本公積—接受捐贈資產准備 22 000
銀行存款 300

3.自產和委託加工的物資用於非應稅項目或作為集體福利
企業將自產和委託加工的物資用於在建工程等非應稅項目或作為集體福利的，按照稅法規定也應作為視同銷售計算繳納增值稅的銷項稅額。若為應稅消費品還應計算繳納消費稅。

例如：A企業將自己生產的產品用於購建固定資產的在建工程，產品成本為57000元，計稅價格(售價)為60000元，假如該產品為應稅消費品，消費稅率為10%，增值稅率為17%，則會計賬務處理：
借：在建工程 73 200
貸：庫存商品 57 000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 10 200（60000×17%）
—應交消費稅 6 000（60000×10%）

如果上述產品不是在建工程領用，而是由福利部門領用，則會計賬務處理：

借：應付福利費 73 200
貸：庫存商品 57 000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 10 200（60000×17%）
—應交消費稅 6 000（60000×10%）

F. 增值稅免稅項目的進項稅額、銷項稅額如何賬務處理

進項稅大於銷項稅的數額做為留抵稅額，下個月可繼續抵扣。城建稅教育費附加根據應繳的增值稅計提的，不交增值稅，城建稅教育費附加就免了

G. 請問進項稅轉出怎樣做賬務處理

（一）貨物用於集體福利和個人消費的賬務處理

納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，用於集體福利和個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

處理如下：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

（二）貨物發生非正常損失的賬務處理

納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

借：待處理財產損溢-待處理損失

貸：庫存商品

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

（三）在產品、產成品發生非正常損失的賬務處理

納稅人在產品、產成品發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物（不包括固定資產），以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

貸：在產品

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

（四）納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理

適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免徵增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

借：管理費用

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

（五）固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形的賬務處理

已抵扣進項稅額的固定資產，發生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的余額。

借：固定資產

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

（六）取得不得抵扣進項稅額的不動產的賬務處理

納稅人取得不動產專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，並進行進項稅額轉出。如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發票，應在認證期內進行認證。

（七）購貨方發生銷售折讓、中止或者退回的賬務處理

納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一並作為記賬憑證。

借：銀行存款

貸：長期待攤費用

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

(7)增值稅免稅進項轉出怎麼做賬擴展閱讀：

進項稅額轉出年末余額的處理：

對於進項稅額、銷項稅額可以在每月末，做個憑證

借：應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

貸：應交稅費--應交增值稅--進項稅額

應交稅費--未交增值稅（差額）也可能在借方

這樣明細進項稅額、銷項稅額沒有餘額，而且每月賬面結轉完的「應交稅費--未交增值稅」與增值稅報表完全一致，借方余額為留抵稅額，貸方為應繳稅額。

參考資料：
進項稅轉出-網路

H. 進項稅額轉出怎麼進行賬務處理

《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅項目，而是用於非應稅項目、免稅項目或用於集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。
增值稅進項稅轉出的賬務處理的會計分錄借方科目按不同情況選擇不同科目，貸方科目就是「應繳稅費——應繳增值稅（進項稅轉出）」以下按不同情況的進項稅轉出來做會計分錄：
1、存貨因自然災害而滅失
借：營業外支出
貸：原材料
應繳稅費——應繳增值稅（進項稅轉出）
2、購進的物品為促銷贈送客戶
借：銷售費用——促銷費用
貸：庫存商品
應繳稅費——應繳增值稅（進項稅轉出）
3、用於集體福利和個人消費的進項稅額轉出
借：職工福利費—職工食堂桌椅
貸：低值易耗品
應繳稅費——應繳增值稅（進項稅轉出）
4、用於非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
借：在建工程
貸：原材料
應繳稅費——應繳增值稅（進項稅轉出）
5、用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
借：基本生產成本—假肢
貸：原材料
應繳稅費——應繳增值稅（進項稅轉出）

I. 免稅 進項轉出的會計分錄

不可退稅部分轉成本：
借：主營業務成本--出口銷售
貸： 應交稅費-應交增值稅（進內項稅轉出）容
出口退稅部分記為其他應收款：
借：其他應收款-出口退稅或應收出口退稅
貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）
再結轉收入成本就可以了

J. 應交增值稅進項轉出應該怎麼做賬

采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記「應交稅費——待認證進項稅額」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目，經稅務機關認證後，應借記相關成本費用或資產科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。