免稅收入的進項稅怎麼算

1. 免稅收入該在什麼時點計算進項稅額轉出

《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是回用於增值稅應稅項答目，而是用於非應稅項目、免稅項目或用於集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。
所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理，但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區別主要在於：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據貨物增值後的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。

2. 如何劃分免稅項目與應稅項目進項稅額

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條規定，納稅人兼營免稅、減稅項目版的，應當權分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 同時根據《財政部、國家稅務總局關於增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規定，納稅人兼營免稅項目或非應納稅項目（不包括固定資產在建工程）無法准確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=（當月全部進項稅額-當月可准確劃分用於應稅項目、免稅項目及非應稅項目的進項稅額）×（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計）÷當月全額銷售額、營業額合計） 當月可准確劃分用於免稅項目和非應稅項目的進項稅額 可以看出，上述化工企業如果日常核算中未分別核算銷售額的，不得享受免稅，所發生的進項不存在也無法按照財稅[2005]165號規定劃分。

3. 免稅商品的增值稅如何計算

中華來人民共和國源增值稅暫行條例，
第二條增值稅稅率：
（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

第十五條下列項目免徵增值稅:
（一）農業生產者銷售的自產農產品；
（二）避孕葯品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品。
除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。
第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免徵增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

由此可見，免稅就是零稅率，免徵就是未達到起征標准或國家指定項目不徵收增值稅的。

4. 增值稅免稅企業的進項稅額怎麼計算

增值稅是以商品生產流通和提供勞務所產生的增值額為征稅對象的內一種流轉稅。所謂容「增值」，是指納稅人在一定時期內銷售產品或提供勞務所得的收入大於購進商品和取得勞務時所支付的金額的差額，是納稅人在其生產經營活動中所創造的新增價值，相當於活勞動所創造的價值額。
進項稅是企業在購進貨物時，購進發票上註明的稅額。
銷項稅是企業銷售貨物中，銷售發票中註明的稅款！

5. 增值稅免稅收入如何會計處理

1.價稅分離記賬法
對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅專款）」科目，貸記「補貼收入屬」科目。
銷售免稅項目時，借記「銀行存款」等科目，貸記「主營業務收入」和「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」科目；直接減免時，按照銷項稅的金額借記「應交稅費——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。
2.價稅合計記賬法
銷售免稅項目時，按價稅合計金額借記「銀行存款」等科目，貸記「主營業務收入」科目。

6. 關於免稅貨物進項稅額轉出怎麼算

稅局認為用於國內外銷售的主要原材料存放於同一地點，使用中不能明確區專分。即稅局不認屬同由海關核定的《加工貿易手冊》（根據已核定的單耗及已轉廠的產品數量倒推出用於轉廠的免稅進口的原材料數量），要求我公司對所有進項稅額先按轉廠與總的銷售收入的比例轉出進項稅額，待手冊核銷後再到稅局把原轉出的進項稅轉回來，也就是那個月的進項稅額會非常高了。 建議，你們在賬面上分開紀錄，在庫存商品下設二級明細，內銷商品，進料加工商品，這樣即便原材料在一起，稅務局是無法分辨的。

7. 出口免稅對應的進項稅額轉出怎麼計算

出口企業不同於其他企業，其出口貨物與購進貨物是相對應的，數額為該出口版貨物的采購發票權上註明的稅額。

8. 免稅收入的成本能抵扣進項稅嗎

免稅收入不允許抵扣進項稅額。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定：用於免徵增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產均不允許抵扣。

9. 如何計算分灘到免稅收入部分應轉出的進項稅額

一般情況是按銷售額比例來分灘。
第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增內值稅應稅勞務而無法劃容分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計