免稅農產品的采購成本怎麼算

① 哪些發票可以抵扣

一、可以抵扣的發票：

（一）根據財政部國家稅務總局《關於收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86號）文相關規定：

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上註明的收費金額，按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

1、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額÷（1+3%）×3%

2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷（1+5%）×5%

（二）《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》中規定，下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：

1、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上註明的增值稅額。

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。

3、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上註明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

4、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。

二、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

（四） 非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五） 非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

（六） 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

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其他補充：

1、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和稅收繳款憑證。

3、納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4.不動產、無形資產的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》執行。

5、固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

6、非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

參考資料來源：網路：營業稅改徵增值稅試點實施辦法；

網路：關於收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知；

② 一般納稅人企業購進農產品的入賬價值怎麼記

按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價作為入賬價值記賬。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13％的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。所以，取得農產品銷售發票准予按照農產品買價和13％的扣除率計算的進項稅額抵扣。

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中華人民共和國增值稅暫行條例

《中華人民共和國增值稅暫行條例》是一個為徵收增值稅而暫時發布的條例。徵收對象為「在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人」。新增值稅條例及細則經修訂後從2009年1月1日起實施。

條例全文以及修改

第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

第二條增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1、糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；

3、圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物；

4、飼料、化肥、農葯、農機、農膜；

5、國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整，由國務院決定。

③ 農產品收購進項稅怎麼計算啊

2019年4月1日後農產品的增值稅稅率調整為9%

進項稅額=買價×扣除率

稅額抵扣又稱「稅額扣除」、「扣除稅額」，是指納稅人按照稅法規定，在計算繳納稅款時對於以前環節繳納的稅款准予扣除的一種稅收優惠。由於稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

具體包括：

1、購進免稅農業產品。購進免稅農業產品，是指向農業生產者購入農業初級產品。

2、購進其他非固定資產貨物。納稅人購進其他非固定資產貨物的進項稅額為銷貨方開具增值稅專用發票上註明的增值稅額。

3、進口非固定資產貨物。進口非固定資產貨物的進項稅額，為海關開具的完稅憑證上註明的增值稅額。

4、購進應稅勞務。納稅人購進應稅勞務的進項稅額，為勞務提供者開具加工費或修理費增值稅專用發票上註明的增值稅額。

5、購進或進口固定資產貨物。納稅人購進或進口固定資產貨物，無論是否收到增值稅抵扣憑證，都不能抵扣進項稅額。因此，其支付的進項稅額應並入固定資產價值，在固定資產科目核算。

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（一）檢查時應注意事項

1．抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理；是否符合相應的使用范圍；專用發票的開具是否符合要求；票面的邏輯關系是否正確；防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是否經過認證；認證或是否及時申報。

2．有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額；有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額；有無將按稅法規定允許一次計入成本的科研用固定資產申報抵扣進項稅額。

3．有無將外購貨物改變用途後（如用於非應稅項目、集體福利個人消費等）仍然申報抵扣進項稅額。

4．有無發生非正常損失的外購貨物、在產品、產成品以正常損失報批，不結轉進項稅額轉出。

5．企業兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額；外商投資企業兼營出口與內銷，有無按購買國內原材料的全額申報抵扣進項稅額。

6．有無發生進貨退出或折讓並收回價款和增值稅款時，不相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增。

7．有無將從購買方取得的平銷返利轉做賬外小金庫，不沖減進項稅額；或將取得的實物返利以接受捐贈的名義入賬，不沖減進項稅額；有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉銷項稅額。

④ 一般納稅企業購進免稅農產品，購買價款為1500萬元.....，其采購成本為多少

1500*(1-10%)+74+106=1530萬元
A

⑤ 會計結轉成本.購買免稅農產品農產品

成本是72000，不是80000。增值稅是單獨填列的，不在利潤表中反應。怎麼會虛增利潤呢？

⑥ 購買免稅農產品的實際成本和賬面成本是怎麼回事，兩者有什麼關系

實際成本*（1-13%）=賬面成本

免稅農產品不需要繳納增值稅，但是可以抵扣進項稅，所以實際成本與賬面成本不同。

普通的商品增值稅都屬於價外稅，但是免稅農產品增值稅屬於價內稅，購買免稅農產品， 價款×13%可以抵扣進項稅，價款×87%計入采購成本。

關於賬面成本

賬面成本是指在賬面登記的成本，它包括賬面記錄的產品生產的實際成本，也指一項資產賬面上反映的獲取成本。

資產的賬面成本一般是其賬面價值，如各項存貨的賬面成本和各類固定資產的賬面成本等。如有備抵賬戶的，其賬面成本應以扣除其備抵後的凈值來反映。如固定資產賬面原始成本減去累計折舊後的余額、稱為賬面凈值，或賬面凈成本等 。

存貨的賬面價值=賬面成本—計提的存貨跌價准備金額

例如，對於一般納稅人購進免稅農產品時，購進企業購入農產品的賬面成本應該等於其實際成本，也即購買價格減去其可以用來抵扣的增值稅進項稅額。所以，購入免稅農產品的實際成本（賬面成本）小於其購買價格。

⑦ 購進免稅農產品的進項稅額=買價*13%，成本=買價/（1-13%）對嗎為什麼

」購進免稅農產品的進項稅額=買價*13%，成本=買價/（1-13%）「這句話是是不對的。

農產品進項稅的轉出公式：進項轉出=賬面成本÷（1－13%）×13%

如果是取得增值稅專用發票和海關增值稅專用繳款書的農產品，改變用途，其進項稅額轉出的計算：

進項轉出=賬面成本×13%

具體推導如下：

購進的農產品，其進項稅額=實際采購金額×13%

農產品的入賬成本=實際采購金額×（1－13%）

故實際采購金額=賬面成本÷（1－13%）

進項稅額轉出=實際采購金額×13%=賬面成本÷（1－13%）×13%

(7)免稅農產品的采購成本怎麼算擴展閱讀：

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。 下列項目的進項稅額不得抵扣：

（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

⑧ 購買免稅農產品的進項稅是不是立即扣除啊，因為看計算題，免稅農產品的采購成本是收購價款減去扣除進項稅

價款中包含進項稅，比如稅率13%，付款一萬，那麼包含進項稅10000/（1+13%）*13%=1150.44，雖然未取得專票，但考慮實際情況，允許扣除，購買成本就是購價減去稅費的價款。