高企減免稅怎麼備案

1. 享受減免稅的企業必須稅局備案嗎

答：對的。根據《國家稅務總局關於印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通專知》（國稅發〔2005〕129號）屬規定，減免稅期限超過1個 納稅年度 的，進行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核後，停止其減免稅。所以同一減免稅事項超過一個年度的，只需備案一次。若納稅人享受減免稅的條件發生變化的應按照上述規定進行報告。

2. 提問：納稅人辦理高新技術企業減免稅備案時需要向稅務機關附送哪些資料

關於2007年度企業所得稅年度
納稅申報有關問題的通知
尊敬的納稅人：
2007年度企業所得稅年度納稅申報期已到，這是執行舊《企業所得稅法》的最後一個匯算清繳期，為了使您能夠按規定正確地進行年度納稅申報，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱《條例》及其實施細則）、《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的有關規定，提醒您注意以下涉稅問題：
一、年度納稅申報
（一）申報期限
根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發〔2005〕200號）的規定，結合我局實際，對2007年度企業所得稅納稅申報期限規定如下：
1.查賬徵收企業、核定應稅所得率徵收企業（包括採取成本費用支出額倒求應稅所得額徵收的「三來一補」企業）申報期為2008年4月30日前。
2．委託中介機構出具匯算清繳查賬報告的房地產開發企業，申報期可延長至2008年5月31日前，但必須按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第二十七條的規定辦理延期申報，並預繳稅款。
3.定額徵收企業不需進行年度申報。
納稅人應在上述期限內向主管稅務機關報送年度納稅申報表和主管稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理稅款補、抵、退手續。
（二）報送資料
1.查賬徵收納稅人
（1）《企業所得稅年度納稅申報表》及其附表，共1張主表13張附表，附表九《技術開發費加計扣除額明細表》按照國家稅務總局的補充規定已取消使用，無論是否發生該業務，均不需要填報。
需要注意的是：不同類型納稅人所報送的附表略有不同。其中，適用《企業會計制度》、《小企業會計制度》的納稅人填報附表一（1）、附表二（1）、附表十四（1），事業單位、社會團體、民辦非企業單位報送附表一（3）、附表二（3），其他附表相同。
（2）企業會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表）、會計報表附註和財務情況說明書。
事業單位報送各類收支與節余情況、資產負債情況、人員與工資情況及財政部門規定的年度會計決算應上報的其他內容。
（3）發生的涉稅審批（備案）事項的相關資料。
（4）所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（已委託中介機構出具鑒證報告的納稅人報送）。
（5）主管稅務機關要求報送的其他資料。
2．核定徵收企業（不含「三來一補」企業）
（1）《企業所得稅納稅申報表》（適用於核定徵收企業）；
（2）主管稅務機關要求報送的其他資料，如會計報表等。
3．核定徵收的「三來一補」企業
（1）《企業所得稅納稅申報表》（適用於核定徵收企業）；
（2）《「三來一補」企業自查表》；
（3）所得稅匯算清繳查賬報告（已委託中介機構出具查賬報告的納稅人報送）；
（4）主管稅務機關要求報送的其他資料，如會計報表等。
4．如有退稅或抵繳稅款情況的，請於年度申報時一並提出退稅或抵稅申請。
（三）申報方式
1.網上申報
通過互聯網登陸東莞地稅局（或廣東省地方稅務局）網站的網上辦稅大廳，按提示步驟進行申報。目前，我局正在大力推廣應用網上申報，如您有意向使用該方式申報，可向主管地稅分局申請並參加培訓。
2.上門申報
今年使用的年度納稅申報表需要填報的內容多，邏輯關系復雜，為方便納稅人填報，我們專門設計了申報表的電子表格，您可以登陸東莞地稅網站下載(欄目:納稅輔導\下載專區\表證單書\內資企業所得稅申報表)或到主管地稅分局徵收大廳索取。建議您上門申報時盡量提交電子表格，一方面可以避免填報錯誤，另一方面可以減少您上門申報時的等候時間。
（四）其他需要注意問題
1.核定徵收企業適用稅率為33%、 18%、27%。
2.房地產企業實行為查賬徵收，為促進房地產企業完善會計核算，要求房地產企業年度申報時必須出具中介機構的查賬報告。
二、有關審批（備案）涉稅事項的申請（報備）
納稅人的有關涉稅事項，如減免稅、稅前扣除項目等，必須在規定時間內向主管稅務機關申請（備案），超過規定期限的申請（備案），主管稅務機關將不予受理，未經申請或備案不得享受稅收優惠或稅前扣除。主要涉稅事項的申請（報備）規定如下：
（一）需審批的減免稅
納稅人應於年度終了後兩個月前（政策另有規定的除外）向主管稅務機關提出減免申請。具體減免稅項目需要報送的資料可向主管稅務機關咨詢。
（二）高新技術企業減免稅
納稅人應於取得高新技術企業資格證書或年審合格證明文件之日起一個月內將證書或文件報主管稅務機關備案。
（三）財產損失
1.納稅人發生的各項需要審批的財產損失應在納稅年度終了後15日內集中一次報主管稅務機關審批。其中，對於發生自然災害、永久或實質性損害需要現場取證的，應在證據保留期間及時申報審批，也可在年度終了後集中申報審批，但必須出具中介機構、國家及授權專業技術鑒定部門等的鑒定材料。
2.對於不需審批的財產損失，納稅人可在損失發生當期自行申報扣除，並於年度申報時集中一次將有關資料報主管稅務機關備案。
各類財產損失申請審批或備案時需要提交的資料請查閱《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）。
（四）工效掛鉤企業的稅前扣除工資
經有關部門批准實行工效掛鉤工資的納稅人，在年度申報時應將批准文件及說明工效掛鉤工資情況的書面報告（需說明工資提取、使用、節余及工資總額增長幅度、職工平均工資增長幅度、經濟效益增長幅度、勞動生產率增長幅度等情況）報主管稅務機關備案。
（五）徵收方式鑒定申請
為正確評估納稅人賬冊設置及納稅申報義務履行情況，合理確定企業所得稅的徵收方式，主管稅務機關將於每年年初開展徵收方式鑒定工作，納稅人應如實地填報企業所得稅徵收方式鑒定表，提出徵收方式申請。主管稅務機關審核後將確定每戶企業的徵收方式。
（六）委託中介機構出具鑒證報告
納稅人可委託已在稅務機關備案的中介機構（名單東莞地稅局網站公布）出具所得稅匯算清繳鑒證報告，未在稅務機關備案的中介機構出具的鑒證報告，主管地稅分局不予接收。
已與中介機構簽訂委託合同（業務約定書）的納稅人，應填好《委託中介機構出具所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告回執》（以下簡稱回執），於2008年3月15日前報主管地稅分局，如需要辦理延期申報的一並提出申請。回執可到主管地稅分局索取或到東莞地稅局網站下載（欄目:納稅輔導\下載專區\企業所得稅匯算清繳查賬報告）。
四、健全賬冊、規范財務核算
納稅人應按照有關法律法規及會計制度的規定設置賬簿，規范財務核算，根據合法、有效憑證進行記賬和核算。對於未按規定取得發票或其他合法憑證入賬的，稅務機關可根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定作出處罰，並進行納稅調整。
五、法律責任
納稅人是企業所得稅匯算清繳的主體，應按企業所得稅相關政策規定自行計算應納稅款，對會計與稅收政策規定的差異進行納稅調整，從而確定年度應補或應退稅款，並向主管稅務機關進行年度納稅申報。納稅人的法律責任隨著納稅申報的完成而正式確立，因此，納稅人需對完成納稅申報後發生的涉稅問題承擔相應的法律責任。

3. 國家對高新技術企業所得稅減免的具體規定是什麼

根據來《中華人民共和國自企業所得稅法》第二十八條的規定：國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。
同時根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條的規定：企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，並同時符合下列條件的企業：
（一）產品（服務）屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例；
（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低於規定比例；
（四）科技人員占企業職工總數的比例不低於規定比例；
（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批准後公布施行。

4. 高新技術企業如何辦理減免稅

稅局給的指引是：1、高新技術企業證書；2、產品（服務）屬於《國家重點回支持的高新技術領答域》規定的范圍的說明；3、企業年度研究開發費用結構明細表；4、企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；5、企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；6、《稅收優惠事項備案報告表》；7、稅務機關要求提供的其他材料。
我實際備案的是：高新技術企業證書、申請書、企業所得稅減免優惠備案表、還有一個科技廳、財政廳、國稅省局地稅省局的批文，也就是批准你為高新技術企業的批文。
其他的是在匯算清繳時准備，不過各地方的稅局要求有點不一樣，最好通跟稅務機關溝通

5. 國家需要重點扶持的高新技術企業減免稅怎麼計算

根據《中華人民共和國企業所得稅法》：

第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

根據《高新技術企業認定管理辦法》：

第十一條 認定為高新技術企業須同時滿足以下條件：

（一）企業申請認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、並購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；

（三）對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（四）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低於10%；

（五）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1、最近一年銷售收入小於5,000萬元（含）的企業，比例不低於5%；

2、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低於4%；

3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低於3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額佔全部研究開發費用總額的比例不低於60%；

（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低於60%；

（七）企業創新能力評價應達到相應要求；

（八）企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

(5)高企減免稅怎麼備案擴展閱讀：

認定程序

（1）企業進行自我評價。企業在申請高新技術企業認定之前應認真閱讀相關文件和認定標准，客觀進行自我評價。認為符合認定條件的，則可在「高新技術企業認定管理工作網」上進行企業注冊登記。

（2）進行網上注冊登記。企業登錄「高新技術企業認定管理工作網」，填寫注冊登記表，將填好的注冊登記表發至認定機構。認定機構完成企業身份確認，並將用戶名和密碼通過網路告知企業。

（3）企業提交認定申請。企業根據自己的用戶名和密碼進入網上認定管理系統，填寫「高新技術企業認定申請書」發至認定機構，並將規定的申請材料提交認定機構。

（4）認定機構必要組織認定。認定機構收到企業完整的申請材料後，組織專家審查，提出認定意見，確定認定企業名單。

（5）公示和頒發認定證書。經認定的高新技術企業，在「高新技術企業認定管理工作網」上公示15個工作日。

公示有異議的，由認定機構對有關問題進行查實處理，屬實的應取消高新技術企業資格；公示無異議的，報領導小組辦公室備案，在「高新技術企業認定管理工作網」上公告認定結果，並由認定機構頒發「高新技術企業證書」（加蓋科技、財政、稅務部門公章）。

6. 納稅人如何辦理高新技術企業減免稅備案

在國務院批準的高新技術產業開發區內符合企業所得稅優惠政策且未取得稅務機關頒發回的《高新技術企答業減免稅批復》的高新技術企業需要到稅務機關上門辦理高新技術企業減免稅備案。 1、北京市科學技術委員會頒發的《高新技術企業認定證書》原件及復印件 2、企業法人執照原件及復印件 3、企業地稅稅務登記證原件及復印件 4、《企業所得稅年度申報表》 5、非中途入園的辦理高新技術企業減免稅備案的納稅人需附送稅務機關頒發的《高新技術企業免稅批復》復印件。 稅務機關對報送高新技術企業減免稅備案資料齊全的納稅人，即時製作《高新技術企業減免稅報備回執》送達納稅人。

7. 企業減免稅備案必須每年申請一次嗎

根據《國家稅務總局關於印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的內通知》（國稅發〔2005〕129號）規容定，減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核後，停止其減免稅。所以同一減免稅事項超過一個年度的，只需備案一次。若納稅人享受減免稅的條件發生變化的應按照上述規定進行報告。

8. 高企認定證書下來之後要去哪裡備案才能真正開始減免稅收

填寫企業所得稅減免稅備案表，提供高新技術企業認定證書，到市級國稅機關所得稅管理辦公室遞交材料。

符合條件的，市級國稅機關所得稅管理辦公室給以確認，明確享受稅收優惠的期限，並返還一張企業所得稅減免稅備案表，企業需將此表送主管稅務機關。

一般情況市級國稅機關確認享受稅收優惠的期限從高新技術企業認定有效期起，但如企業報送資料晚，有可能從國稅機關確認後有效。

申請流程：

1、 首先，企業要自我評價。企業應對照《認定辦法》第十條進行自我評價。認為符合條件的在「高新技術企業認定管理工作網」進行注冊登記。

2、其次，按要求填寫《企業注冊登記表》，並通過網路系統上傳至認定機構。

3、下一步是企業要准備並提交材料。

企業根據獲得的用戶名和密碼進入網上認定管理系統，按要求將下列材料提交認定機構：
《高新技術企業認定申請書》、企業營業執照副本、稅務登記證書（復印件）、經具有資質並符合本《工作指引》相關條件的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用（實際年限不足三年的按實際經營年限）、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告、經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）、技術創新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協議、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料。

4、經認定合格的高新技術企業，自認定當年起可依照相關規定享受稅收優惠政策。
需要注意的是，高新技術企業資格不是終身制，高新技術企業資格自頒發證書之日起生效，有效期為三年。
高新技術企業資格期滿前三個月內企業應提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

9. 高新技術企業哪些所得可享受所得稅優惠政策

國家自高新技術企業認定稅收優惠政策：

（一）所得稅率優惠。高新企業享受15%的優惠所得稅率，相當於在原來25%的基礎上降低了40%。

（二）人才安居購房補貼。高新技術企業可以每兩年推薦一位本公司的高層次人才申請購房補貼。

（三）高新技術企業符合條件的技術轉讓所得免徵、減征企業所得稅。一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。

（四）高新技術企業固定資產加速折舊。允許加速折舊的固定資產包括：

1、由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；

2、常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

（五）研發費用加計扣除。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照企業研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

（六）取得國家高新技術企業證書後可享受各區相應認定補貼。

（七）進入高新區股份代辦系統進行股份報價轉讓的高新技術企業，予以最高180萬元資助。

10. 2016高新技術企業稅收減免怎麼辦理

根據《科技部、財政部、國家稅務總局關於修訂印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》（國科發火〔2016〕32號，以下簡稱「32號文件」）規定，高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，並以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、台地區）注冊的居民企業。
高新技術企業一直是稅收政策扶持的重點，現就32號文件中有關高新技術企業認定事項的主要變化以及與高新技術企業相關的稅收優惠一並作簡要分析，供實務中參考。
一、32號文件變化要點
與《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火〔2008〕172號，以下簡稱「172號文件」）相比，32號文件主要變化點如下：
（一）認定條件

（二）程序事項
對於32號文件中高新技術企業認定的程序性事項，關注以下幾點：
1.高新技術企業資格認定不再設有復審環節；
2.申請高新技術認定的企業，提交的申請資料中新增「近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告」以及「近三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表」；
3.審查認定的公示時間由15個工作日減少至10個工作日，提高行政效率；
4.進一步明確稅收優惠享受的起止時間：
（1）企業獲得高新技術企業資格後，自高新技術企業證書頒發之日所在年度起享受稅收優惠；
（2）對已認定的高新技術企業，經復核被認定為不符合高新技術企業條件而被取消高新資格的，稅務機關將追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠；
（3）對於已認定的高新技術企業，因弄虛作假、違法違規、未按規定履行報告義務而被取消高新資格的，稅務機關可追繳其自發生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。另32號文件取消了172號文件中「認定機構在5年內不再受理該企業認定申請」的規定。
5.明確高新技術企業的自主報告義務：
（1）企業獲得高新技術企業資格後，應於每年5月底前在「高新技術企業認定管理工作網」填報上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表；
（2）高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合並、重組以及經營業務發生變化等）應在三個月內向認定機構報告。172號文件曾規定發生上述情況時，需於15日內向認定機構報告，32號文件報告時限放寬，更有利於納稅人。
（3）新增「未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發展情況報表的，將被取消高新資格。」
6.新增高新技術企業跨認定機構管理區域搬遷時，高新資格的延續問題：
（1）企業於高新資格有效期內完成整體遷移的，資格繼續有效；
（2）企業部分搬遷的，由遷入地認定機構重新認定；
（3）企業超過高新資格有效期進行整體遷移，32號文件對相關資格延續問題未予明確，實際操作中，應由遷入地認定機構重新進行高新資格認定。
7.企業存在偷、騙稅行為的，不再作為取消高新技術資格的情形之一。
（三）重點支持的高新技術領域變化
隨著國家經濟發展趨勢及產業結構調整，32號文件附件《國家重點支持的高新技術領域》較172號文件列舉的內容有較多改變，主要是新增了國家將重點扶持的新興行業，例如：「電子信息」板塊中新增「雲計算與移動互聯網軟體」、「衛星通信系統技術」等；「新材料」板塊中新增「與文化藝術產業相關的新材料」等；「高技術服務」板塊中新增了「信息技術服務」、「電子商務與現代物流技術」等等，不再詳述。
二、高新技術企業相關稅收優惠
（一）企業所得稅優惠
高新技術企業在納稅申報表填報時，作為所得稅額減免，分別於A100000《企業所得稅納稅申報表（A類）》第26行「減免所得稅額」、A107040《減免所得稅優惠明細表》第3行「國家需要重點扶持的高新技術企業」、第4行「高新技術企業低稅率優惠」或第5行「經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業定期減免」以及A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》中填列。主要稅收優惠如下：

（二）個人所得稅優惠
根據財稅〔2015〕116號文件規定，自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈餘公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東按「利息、股息、紅利所得」繳納個人所得稅，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，並將有關資料報主管稅務機關備案。
自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人獲得股權獎勵時，參照所獲股權的公允價值，按「工資薪金所得」項目繳納個人所得稅。對於個人一次繳納稅款有困難的，可在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，並向主管稅務機關備案。（作者：高金平）