怎麼填寫跨境應稅服務免稅備案表

A. 納稅人辦理免稅備案需要哪些資料

根據《國家稅務總局關於重新發布的公告》（家稅務總局公告2014年第49號）規定：「第七條納稅人提供免徵增值稅跨境服務的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，同時提交以下資料：

(一)《跨境應稅服務免稅備案表》

(二)跨境服務合同原件及復印件；

(三)提供本辦法第二條第(一)項至第(四)項、第(六)項、以及第(十)項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

(四)提供本辦法第二條規定的國際或者港澳台運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料;

(五)向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

(六)各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局要求的其他資料。

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件並由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，註明「復印件與原件一致」字樣，並由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件並由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

……

第十三條本辦法自2014年10月1日起施行。……」

B. 跨境應稅行為享受免稅，備案時間及備案網址是什麼

根據《北京市國家稅務局關於營業稅改徵增值稅跨境應稅行為增值稅免稅回管理問題的答公告》（北京市國家稅務局公告2016年第15號）規定：「六、納稅人發生29號公告第二條所列應稅行為的，應在首次享受免稅的納稅申報期內或者在首次享受免稅的納稅申報期之後的當月，通過北京市國家稅務局網站或者到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續。
七、本公告自2016年5月1日起執行。」

C. 納稅人聲明放棄適用增值稅零稅率選擇增值稅免稅的，應如何向主管稅務機關辦理備案手續

根據《北京市國家稅務局關於重新發布營業稅改徵增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理問題的公告》（北京市國家稅務局公告2014年第32號）規定：「一、納稅人按照49號公告發布的《營業稅改徵增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)第二條第(九)項規定聲明放棄適用增值稅零稅率選擇增值稅免稅的，應向主管稅務機關報送《放棄適用增值稅零稅率聲明》(見附件1)，辦理備案手續。
......
十一、本公告自2014年10月1日起執行。......」

D. 納稅人到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，需要提供什麼資料

一、根據《國家稅務總局關於發布<營業稅改徵增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)規定：「 第八條 納稅人發生免徵增值稅跨境應稅行為，除提供第二條第(二十)項所列服務外，應在首次享受免稅的納稅申報期內或在各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局規定的申報征期後的其他期限內，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續，同時提交以下備案材料：
(一)《跨境應稅行為免稅備案表》(附件1);
(二)本辦法第五條規定的跨境銷售服務或無形資產的合同原件及復印件;
(三)提供本辦法第二條第(一)項至第(八)項和第(十六)項服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;
(四)提供本辦法第二條規定的國際運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料;
(五)向境外單位銷售服務或無形資產，應提交服務或無形資產購買方的機構所在地在境外的證明材料;
(六)國家稅務總局規定的其他資料。
第九條 納稅人發生第二條第(二十)項所列應稅行為的，應在首次享受免稅的納稅申報期內或在各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局規定的申報征期後的其他期限內，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續，同時提交以下備案材料：
(一)已向辦理增值稅免抵退稅或免退稅的主管稅務機關備案的《放棄適用增值稅零稅率聲明》(附件2);
(二)該項應稅行為享受零稅率到主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報時需報送的材料和原始憑證。
第十條 按照本辦法第八條規定提交備案的跨境銷售服務或無形資產合同原件為外文的，應提供中文翻譯件並由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
納稅人無法提供本辦法第八條規定的境外資料原件的，可只提供復印件，註明「復印件與原件一致」字樣，並由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件並由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
主管稅務機關對提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
……
第十九條 本辦法自2016年5月1日起施行。」
二、根據《國家稅務總局關於在境外提供建築服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規定：「一、境內的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建築服務，按照《國家稅務總局關於發布〈營業稅改徵增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)第八條規定辦理免稅備案手續時，凡與發包方簽訂的建築合同註明施工地點在境外的，可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。
二、境內的單位和個人在境外提供旅遊服務，按照國家稅務總局公告2016年第29號第八條規定辦理免稅備案手續時，以下列材料之一作為服務地點在境外的證明材料：
(一)旅遊服務提供方派業務人員隨同出境的，出境業務人員的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。
出境業務人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。
(二)旅遊服務購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。
旅遊服務購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。
......
十一、本公告自發布之日起施行，此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行。」

E. 在做退免稅備案時退稅賬戶應填寫企業的哪個賬戶

根據國稅公告201 56號的規抄定，辦理退免稅備案時，「退稅開戶銀行賬號」須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報，另根據稅收征管法的規定，企業應將所以開戶賬戶向主管稅局報告。也就是出口企業在辦理退免稅備案時，需要從已經向主管稅局辦理了賬戶報告的這些賬戶中選擇一個，如果沒有辦賬戶報告的，那麼只能採用填寫扣稅賬戶。（根據稅收征管法實施細則，自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告，未報告的可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款）。實務中多數都是直接以扣稅賬戶作為退稅賬戶。

F. 小規模納稅人出口前一定要先到稅務局備案才能免稅嘛

小規模納稅人應在規定期限內填寫《出口貨物退（免）稅認定表》並持有關資料到主管稅務機關辦理出口貨物免稅認定。

已辦理對外貿易經營者備案登記的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是辦理對外貿易經營者備案登記之日起30日內。應申報以下資料：

（一）稅務登記證（由稅務機關查驗）；

（二）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》；

（三）中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書。未辦理對外貿易經營者備案登記委託出口貨物的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是首份代理出口協議簽定之日起30日內。

(6)怎麼填寫跨境應稅服務免稅備案表擴展閱讀

根據《國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）第八條，「出口企業或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據。」

小規模納稅人自營或委託出口貨物後，須在次月納稅申報期內完成增值稅納稅申報後到國稅局對應窗口辦理增值稅免稅申報，同時提供以下資料：

1、《增值稅納稅申報表（適用於小規模納稅人）》

2、《增值稅納稅申報表附表（適用於小規模納稅人）》

3、《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》。

G. 辦理跨境服務免稅備案手續需要提供什麼資料

根據《國家稅務總局關於重新發布<營業稅改徵增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（家稅務總局公告2014年第49號）規定：「第七條納稅人提供免徵增值稅跨境服務的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，同時提交以下資料：

（一）《跨境應稅服務免稅備案表》（見附件）；

（二）跨境服務合同原件及復印件；

（三）提供本辦法第二條第（一）項至第（四）項、第（六）項、以及第（十）項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；

（四）提供本辦法第二條規定的國際或者港澳台運輸服務，應提交實際發生相關業務的證明材料；

（五）向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

（六）各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局要求的其他資料。

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件並由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，註明「復印件與原件一致」字樣，並由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件並由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

H. 貨物運輸代理免徵增值稅怎麼申報

財稅[2013]106號文件附件3《過渡政策的規定》規定：「試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務，向委託方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。
試點納稅人為大陸與香港、澳門、台灣地區之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規定執行。
委託方索取發票的，試點納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委託方全額開具增值稅普通發票。
該規定自2013年8月1日起執行。2013年8月1日至規定發布之日前，已開具增值稅專用發票的，應將專用發票追回後方可適用本規定。」
國際貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人或其代理人、發貨人或其代理人、運輸工具所有人、運輸工具承租人或運輸工具經營人的委託，以委託人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，直接為委託人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續的業務活動。」
國家稅務總局公告[2014]第42號規定：自2014年9月1日起：「試點納稅人通過其他代理人，間接為委託人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續，可按照《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件3第一條第(十四)項免徵增值稅。
試點納稅人提供上述國際貨物運輸代理服務，向委託人收取的全部代理收入，以及向其他代理人支付的全部代理費用，必須通過金融機構進行結算。
試點納稅人為大陸與香港、澳門、台灣地區之間的貨物運輸簡介提供的貨物運輸代理服務，參照上述規定執行。」
備案流程：
一、納稅人應提供主表、份數
《增值稅稅收優惠事項備案表》，3份
二、納稅人應提供資料
1.《國際船舶代理經營資格登記證》或其他相關資質證明原件及復印件;
2.國際貨物運輸代理業務合同原件及復印件;
3.收取或支付全部價款、費用的結算賬戶賬號資料原件及復印件;
三、稅務機關承諾時限
提供資料完整、填寫內容准確、各項手續齊全，符合條件的3個工作日辦結。
四、辦理部門
主管稅務機關辦稅服務廳