什麼茶免稅

⑴ 茶葉稅收是多少

農業生產者自行銷售自產茶葉免徵增值稅。

茶葉按其加工程度不同可以分為符合《農業產品征稅范圍注釋》，和超出注釋范圍部分，在《農業產品征稅范圍注釋》范圍內的茶葉，一般納稅人銷售的按13％的低稅率徵收。超出范圍的一律按正常稅率徵收。

附：茶葉有關企業增值稅的納稅分析

作者：許有明 文章來源：雲南農墾集團有限公司

茶葉是我國農村的主要經濟作物之一，從事茶葉生產加工的企業單位很多，有茶葉初制加工廠、農場、林場、茶葉精製加工廠（公司）等。2004年國家取消農業特產稅後，茶葉生產企業主要是繳納增值稅，由於茶葉企業類型較多，涉及的增值稅征納計算問題比較復雜。筆者在茶葉生產企業工作多年，對各類茶葉企業在會計核算時如何計算繳納增值稅做過一些調查，現就幾種類型的茶葉生產企業分析如下：
一、茶葉初制加工廠
茶葉初制加工廠屬於農業初加工企業，生產的產品屬初級農產品，除自產初級農產品享受免稅政策外，其他初級農產品均應繳納增值稅。但就初制茶葉加工企業類型來分析，各類型初制企業納稅計算又不相同。
第一類茶葉初制企業是投資種植茶葉，擁有自已的茶園，對自產茶園的茶葉進行初加工、生產自產初級農產品毛茶的初制加工廠，這類企業銷售自產農產品屬於增值稅條例第16條稅法上規定的「農業生產者銷售的自產初級農產品免徵增值稅」范疇，按稅法規定不應繳納增值稅。
第二類茶葉初制企業是沒有種植茶葉，向外收購茶青（茶葉鮮葉）進行初制加工，生產各類初級農產品毛茶的初制加工廠。這類初制企業銷售生產的茶葉農產品不是自產而是收購後生產，應繳納增值稅。如果該初制企業是小規模納稅人，其應納增值稅直接用不含稅銷售額乘6%的徵收率，即：
應納增值稅=銷售額 × 徵收率
如果初制企業是一般納稅人，應納增值稅計算則比較復雜，要求先計算出增值稅的銷項稅和進項稅。銷項稅按銷售的毛茶不含稅銷售收入乘初級農產品稅率13%計算。進項稅計算包括收購的原材料、加工過程中耗用的輔料、動力、包裝物，購銷原料及產品的運輸費等都要計算，收購的原料茶青按農產品收購發票上的買價乘13%扣除率計算增值稅進項稅，運費按取得的合法運輸發票上的運費金額乘7%計算增值稅進項稅，其他包裝物、輔料、動力等則按取得的增值稅專用發票抵扣聯上的稅額抵扣。沒有取得增值稅專用發票的不得抵扣。
應納增值稅則按銷項稅減進項稅的差額納稅，即：
應納增值稅=銷項稅 — 進項稅
第三類茶葉初制企業是擁有茶園，但自產茶葉不能滿足生產需要，既生產部分自產毛茶，又對外收購部分茶青加工毛茶的初制茶葉加工廠。這類初制加工廠生產經營涉及到兩種情況，一是生產部分自產毛茶，二是生產部分外購毛茶。前者是免稅業務，後者是應稅業務，按照增值稅條例上規定「兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率」。所以，這類初制企業首要的是對自產和外購生產的毛茶銷售額分別核算，這樣自產毛茶納稅才能按按前面第一類初制加企業所述「農業生產者銷售的自產初級農產品免徵增值稅」情況處理，外購茶青生產的毛茶則按前面第二類初制企業所述情況繳納增值稅。如果說不將自產和外購分別核算，按稅法規定自產免稅部分也會視同外購從高適用稅率納稅。
在初制茶葉加工企業中有些由於規模小、甚至是個體企業，會計核算不健全，或沒有設置會計賬簿，進行會計核算。這種情況下，稅務部門往往會按稅法規定，對個體經營或會計核算不全企業採用核定徵收辦法，徵收增值稅。
二、茶葉生產農場或林場
農、林場茶葉種植、生產規模往往比較大，生產經營上大部分是初制、精製一條龍生產，即初制生產毛茶後又用毛茶生產精製茶，當然也有少部分農、林場只從事初制加工生產毛茶。由於農、林場的茶園是企業投資種植，如果只從事茶葉初制加工的農、林場，則生產的毛茶屬於自產農產品，如前所述，無論是一般納稅人，還是小規模納稅人均不需要繳納增值稅。但從事一條龍茶葉生產的農、林場，其生產的精製茶屬於工業產品，應當繳納增值稅，茶葉工業產品增值稅率為17%，該類企業如果是小規模納稅人，其應納增值稅直接用不含稅銷售額乘6%的徵收率，即：
應納增值稅=銷售額 × 徵收率
如果是一般納稅人，其銷售精製茶的銷項稅應按工業產品17%的稅率乘不含稅銷售額計算。其進項稅計算只計算當期加工產品耗用的動力、燃料和包裝的進項稅額，而原料進項稅、即生產精製茶耗用的毛茶進項稅計算有所區別，因為耗用的毛茶是自產農產品，不是外購農產品，用自產毛茶直接加工精製茶，耗用的原料毛茶不能抵扣進項稅，故耗用原料的進項稅不予計算，如果是外購原料毛茶加工精製茶則應計算進項稅，但在會計核算注意與自產毛茶加工精製茶分別核算。進項稅計算出來後，如前所述第二類初制加工企業一般納稅人相同，應納增值稅則按銷項稅減進項稅的差額納稅。
例如:某農場本月用自產毛茶生產精製茶20噸並全部銷售，取得銷售收入40萬元，本月外購毛茶10噸，買價共計7萬元，已驗收入庫，並開具收購發票。如果農場是小規模納稅人，本月應繳增值稅為2.4萬元（40×6%），直接用銷售收入乘徵收率計算應繳增值稅；如果農場是一般納稅人，本月應納增值稅為5.89萬元（40×17%-7×13%），即用銷售收入40萬元乘精製茶稅率17%計算出銷項稅為6.8萬元,用外購毛茶買價乘農產品毛茶扣除率13%計算出進項稅0.91萬元,銷項稅減進項稅之差為當期應納增值稅。
從上例可知，生產精製茶耗用的自產毛茶不能計算進項稅抵扣。所以一條龍茶葉生產企業一般納稅人的稅負比小規模納稅人高得多，從納稅籌劃角度，可考慮不申請為一般納稅人資格或單獨成立由農場（林場）控股的茶葉精製法人企業，在加工精製茶時對農場的原料毛茶實行購買，這樣，就可以抵扣原料進項稅，合理降低稅負。
三、茶葉精製加工廠(公司)
茶葉精製加工企業從企業類型上講是工業企業，其生產的產品均為工業產品，增值稅率為17%。如果茶葉精製企業為小規模納稅人，其納稅計算與前面農、林場一條龍茶葉生產企業小規模納稅人計算相同；如果是一般納稅人，其銷售精製茶的銷項稅應按工業產品17%的稅率乘不含稅銷售額計算。但是，有一種情況例外，就是茶葉精製企業外購部分茶葉不用於加工生產，而是做商貿流通，直接出售，這時，銷售這部分貨物的銷項稅計算要根據所購商品的屬性分析計算，如果購入的是精製茶，取得了17%增值稅專用發票，在銷售時就仍按17%計算銷項稅；如果購入的是農產品毛茶，取得發票有可能是13%增值稅專用發票或農產品銷售發票、農副產品收購發票等，銷售時要考慮到該外購農產品毛茶購入後沒有通過生產加工，沒有改變其原來的商品性質，仍是農產品毛茶，精製企業購入只是用於商品貿易直接銷售，所以，銷售該商品時，仍按農產品毛茶稅率13%計算銷項稅。但要注意的是，涉及兼營不同稅率業務，會計核算要分開，否則應從高適用稅率計算應納增值稅。在實踐中，這種情況比較特殊，企業發生類似經營活動，應向稅務部門解釋清楚，否則，稅務部門將要求精製茶葉企業一般納稅人銷售貨物一律按17%繳納增值稅。
精製茶葉企業一般納稅人的增值稅進項稅計算也比較復雜，主要是耗用原料的進項稅計算，與初制加工企業一般納稅人相比，由於兩類企業原料取得的途徑不盡相同，精製茶葉企業取得原料途徑比較復雜，一般有四種情況需要考慮分析：一是原料購入已取得增值稅專用發票（一般納稅人企業開具的發票），就直接按專用發票上稅額抵扣；二是沒有取得增值稅專用發票，只取得農產品銷售發票（小規模企業或自產農產品企業開具的發票），則應按發票上毛茶農產品金額乘以13%的扣除率計算原料進項稅；三是既沒取得專用發票、也沒取得農產品銷售發票，而是企業直接向外收購的毛茶原料，由企業自行開具農副產品收購發票，這就應按收購發票的收購價格乘13%的扣除率計算原料進項稅；四是沒有取得任何發票的原料，按增值稅條例規定一律不得計算該原料進項稅。
茶葉精製加工企業增值稅銷項稅和進項稅計算出來後，如前所述初制加工企業一般納稅人相同，企業應納增值稅則按銷項稅減進項稅的差額納稅。
另外，我們在分析茶葉生產企業應納增值稅計算的過程中，對一般納稅人企業遇到的一些特殊情況，如購進的原料毛茶或精製茶用於非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費，以及造成非正常損失等情況的，也不能計算進項稅抵扣，已抵扣的要扣除，會計上作「進項稅額轉出」處理；同時對自產、委託加工或購買的茶葉用於對外投資、分配給股東、集體福利、個人消費、贈送他人或自產產品用於非應稅項目等情況的，應視同銷售貨物應計算納稅。
以上是對幾種類型的茶葉生產企業應納增值稅的簡要分析，可能對茶葉生產企業在實踐中如何正確計算交納增值稅有所幫助。

⑵ 紅茶能否免稅

按照規定，農產品生產者銷售自產農產品免增值稅，農產品的初加工13%增值稅，深加工17%增值稅
紅茶種植屬於農產品范疇

⑶ 我公司租賃一片茶園，銷售的茶葉是否免稅！

肯定不免

⑷ 免稅農產品包括哪些

免稅農產品免的是增值稅，是可以％抵扣進項稅，其中包含的運費可以抵扣，可以抵扣的進項稅=收購金額*13%，運費抵扣的進項稅=（運費+建設基金）*7%。

免稅農產品包括主要包括以下六種：

一、銷售自產初級農產品

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，下列項目免徵增值稅：（一）農業生產者銷售的自產農產品。初級農產品的具體范圍由《農業產品征稅范圍注釋》確定。

二、農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品

自2008年7月1日起，根據《關於農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）的規定，對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅。

三、制種企業在特定生產經營模式下，生產銷售種子

2010年12月1日起，根據《關於制種行業增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第17號）的規定，制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬於農業生產者銷售自產農業產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定免徵增值稅。

1.制種企業利用自有土地或承租土地，僱傭農戶或僱工進行種子繁育，再經烘乾、脫粒、風篩等深加工後銷售種子。

2.制種企業提供親本種子委託農戶繁育並從農戶手中收回，再經烘乾、脫粒、風篩等深加工後銷售種子。

四、從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜

自2012年1月1日起，根據《關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號），免徵蔬菜流通環節增值稅，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬於所述蔬菜的范圍。

五、部分鮮活肉蛋產品

自2012年10月1日起，根據《財政部國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）的規定，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。

1.免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

2.免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

六、採取「公司+農戶」經營模式銷售畜禽

根據《關於納稅人採取「公司+農戶」經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》的規定，自2013年4月1日起，納稅人採取「公司＋農戶」經營模式從事畜禽飼養，即公司與農戶簽訂委託養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸葯及疫苗等(所有權屬於公司)，農戶飼養畜禽苗至成品後交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用於銷售。

屬於農業生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免徵增值稅。

(4)什麼茶免稅擴展閱讀：

1、農產品流通是指農產品中的商品部分，通過買賣的形式實現從農業生產領域到消費領域轉移的一種經濟活動。

2、農產品流通包括農產品的收購、運輸、儲存、銷售等一系列環節。廣義的農產品，包括農業(種植業)、林業、畜牧業、漁業和副業的產品；狹義的農產品，僅包括種植業的產品，諸如： 糧、棉、油、麻、絲、茶、糖、菜、煙、果、葯、雜等產品。

農產品流通意義：

1、實現農產品的價值，為農業再生產和擴大再生產提供條件

2、滿足城鄉人民的農產品需要

3、調節產銷矛盾，導向農業生產

4、維持農業和國民經濟其它部門的產品供需關系

5、提高經濟效益，減少農產品損耗

參考鏈接：農產品流通_網路

⑸ 自產自銷的茶葉公司繳納什麼稅

你是合作社自產自銷抄嗎，是， 就是減半徵收企業所得稅。

所得稅法第八十六條企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免徵、減征企業所得稅，是指：
(一)企業從事下列項目的所得，免徵企業所得稅：1.蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農作物新品種的選育；3.中葯材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養；6.林產品的採集；7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8.遠洋捕撈。
(二)企業從事下列項目的所得，減半徵收企業所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養殖、內陸養殖。企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

⑹ 茶籽增值稅是否免稅

根據增值稅暫行條例及農民專業合作社有關稅收政策的規定，農業生產者銷售自產茶籽和農民專專業合屬作社銷售本社成員生產的茶籽免徵增值稅。批發和零售種子、種苗、化肥、農葯、農機免徵增值稅; 增值稅一般納稅人生產銷售由茶籽進行初加工製成的茶籽油及茶籽粕等副產品按13％計算銷項稅額，同時對其從農業生產者和小規模納稅人手中收購的茶籽可按13％的扣除率按規定計提進項納稅額。

⑺ 我們公司購買的茶葉送禮了，有銷售方開了的免稅票，這時我們公司可以按13%作為進項稅抵扣嗎

什麼是免稅票？做這么多年財務沒聽過。說清楚點。如果是說增值稅專用發票，我建議你不要去抵扣，容易出問題。除非你們公司是經營和茶葉相關業務的。

⑻ 出口六堡茶，想知道茶葉屬於一般進出口貨物么，例如報稅貨物，減免稅貨物等等

商品編號 商品名稱抄 最低稅率 普通稅率 出口稅率 增值稅率 消費稅率 計量單位 監管條件
0902401000 每件凈重超過3千克的烏龍茶(凈重指內包裝 ) 0.15000 1.00000 0.00000 0.13000 0.00000 千克 AB
六堡茶我在網上查了下，屬於黑茶，黑茶一般歸類在烏龍茶里
屬於一般貨物出口，有退稅，恭喜你了

⑼ 浦東機場免稅店有寶格麗茶系列的小q套裝嗎

那邊的香水不多，建議你不一定要去機場
免稅店
買，因為國內免稅店和國外不專一樣，那裡的屬不比商場便宜很多，可以去網上看看，這種
小Q
套裝在專櫃一般是要買大瓶才會贈送的，只有網上很多店才有，選皇冠級別高的淘寶就行

⑽ 上海浦東機場免稅店有賣茶葉的么

您好，我是浦東機場管理人員，帶著這個問題，我特意去了浦東機場的日上免稅店，他們那裡是沒有賣茶葉的。在機場里，有個商店名叫香雪海里有茶葉賣，但區別與免稅商品，那的茶葉是含稅銷售的。