商場收取會員費怎麼計算增值稅額
⑴ 增值稅納稅人收取的會員費收入是否屬於增值稅征稅范圍
不屬於，不征增值稅,屬於非增值稅應稅收入,征營業稅，有所得還要交所得稅內。
財政部、國家稅容務總局日前發布《關於增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號），對13個涉及增值稅如何繳納的問題進行了明確。其中「對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅」的規定。
舉例：汽車修理修配公司（一般納稅人），收取的客戶會員卡收入（客戶買會員卡1000元，進廠維修時憑會員卡打折，並刷會員卡繳費，按實際發生的費用開具增值稅發票），則會員卡收入：
1、增值稅方面，根據《財政部、國家稅務總局關於增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規定，對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅。
2、所得稅，《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定，申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員後，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低於非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。
⑵ 企業單位取得或支付會員費如何納稅
收取會員費的既有企業，又有社會團體，結合現行有關稅收政策，對企業單位取得或支付會員費的涉稅問題梳理如下： 一、營業稅 《國家稅務總局關於營業稅若干問題的通知》（國稅發[1995]076號）規定，對俱樂部、交易所或類似的會員制經濟、文化、體育組織（以下簡稱「會員組織」），在會員入會時收取的會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用，應按營業稅有關規定確定適應稅目徵收營業稅。其營業稅納稅義務發生時間為會員組織收訖會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用款項或取得索取這些費用款項憑據的當天。 《財政部、國家稅務總局關於對社會團體收取的會費收入不徵收營業稅的通知》（財稅字[1997]63號）規定：在中華人民共和國境內經國家社團主管部門批准成立的非營利性的協會、學會、聯合會、研究會、基金會、聯誼會、促進會、商會等民間群眾社會組織，在國家法規、政策許可的范圍內，依照社團章程的規定，按財政部門或民政部門規定標准收取的會費，是非應稅收入，不屬於營業稅的徵收范圍，不徵收營業稅。各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、台聯、僑聯收取的黨費、會費，比照上述規定執行。 另據《國家稅務總局關於深圳寶日友好高爾夫球觀光娛樂有限公司境外會員費收入徵收營業稅問題的批復》（國稅函[1996]056號）規定：對外方合作者收取的境外會員費及保證金應作為營業收入繳納營業稅。 二、增值稅 增值稅政策規定，增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。但增值稅納稅人收取的會員費與其銷售的貨物無關，《財政部、國家稅務總局關於增值稅若干政策的通知》第十三條明確規定，對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅。 三、企業所得稅 1.取得的會費收入應當計入應納稅所得額。從事生產經營的納稅人取得的會費收入構成企業所得稅的應稅收入，應當依法計算繳納企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》第三條規定：企業所得稅納稅人包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。由此可見，社會團體依法收取的會費雖然不繳納營業稅，但應當依法繳納企業所得稅。對各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、台聯、僑聯收取的會費不徵收企業所得稅。 對於企業所得稅收入的確認，《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定：申請人會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員後，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低於非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。 2.企業所得稅納稅人繳納的會員費的稅前扣除。《企業所得稅若干政策問題的規定》規定：企業加入工商業聯合會交納的會員費，在計算應納稅所得額時准予扣除。工商業聯合會節余的會員費可結轉下年度使用，但應相應核減交納會員費的數額。對收取會員費的單位提供相應服務的，提供證據證明這些支出與生產經營有關（直接有關），憑發票可以依法稅前扣除。申請人會或加入會員後，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低於非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。在稅前扣除上，根據收入與費用配比原則，會員費也應當在整個受益期內分期確認費用並予以稅前扣除。
⑶ 商場收取進場費如何繳稅
商業企業向供貨方收取的部分收入，按以下原則徵收增值稅或營業稅：
（1）對版商業企業向權供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬於平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按現行政策徵收營業稅或增值稅。
（2）對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。
⑷ 商場和賣場向銷售商收取的進場費、上架費等如何納稅
當前，大型商場和賣場均為一些銷售商提供櫃台等銷售場所，並與銷售商簽定協議，貨物由銷售商提供、保管，貨款由商場利用POS機統一收取。然後商場根據協議將銷售款支付給銷售商，但要向銷售商收取一定的進場費、上架費、服務費、管理費或是場地租金等。這也成為現在商業物流企業的一種非常普遍的經營方式。那麼，提供經營場所的商場和賣場向銷售商收取的進場費、上架費、服務費、管理費或是場地租金該如何納稅呢？
國家稅務總局關於商業企業向貨物供應方收取的部分費用徵收流轉稅問題的通知
》（國稅發[2004]136號）規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬於平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率徵收營業稅；商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。應沖減進項稅金的計算公式調整為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。
⑸ 商場採用聯營方式取得收入如何繳稅
問：我公司是一家大型商場（甲方），為了充分搞活經營，與一些個體商戶（乙方，未辦理有關證照）簽訂了一份聯營協議。協議中規定乙方佔用商場一定的場地，自行進、銷貨，所進貨物必須保證質量。在銷售貨物時由我方統一收取貨款，我方每月按乙方的實際銷售額的10%提取留利，貨款余額則全部返還給經營商戶。請問我商場的留利應該繳納增值稅還是營業稅？支付的貨款如何扣稅？答：商場留利究竟繳納增值稅還是營業稅，應分析聯營協議中雙方約定的權利、義務。
根據《國家稅務總局關於商業企業向貨物供應方收取的部分費用徵收流轉稅問題的通知
》（國稅發[2004]136號）規定，商業企業向供貨方收取的部分收入，按照以下原則繳納增值稅或營業稅：一、對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬於平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率徵收營業稅；二、對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。
當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+ 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。
根據你商場與經營商戶的聯營協議，商場取得的收入是與銷售額掛鉤的，應當繳納增值稅。對於商戶而言，由於商戶與商場是兩個不同的納稅人，商戶應按商場向其返還的收入徵收增值稅，如果商戶達到一般納稅人標准而未申請認定一般納稅人，應按17%征稅，不得抵扣進項稅金；如果商戶未達到一般納稅人標准，按其從商場取得的返還收入的3%繳納增值稅。對於商場而言，由於商場統一開具發票，不能按租金收入繳納營業稅，這種情形符合增值稅一般納稅人的條件，加之商場不負責貨物的采購，不能取得合規的增值稅發票，無法抵扣進項稅金，應按收入全額繳納增值稅。
⑹ 對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅
對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅。
法規依據，根據《財政部、國回家稅答務總局關於增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規定，對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅。
⑺ 對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅嗎
對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅。
法規依據，根據《財政部、國家版稅務總局關於增權值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規定，對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅。
⑻ 對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅是什麼意
意思就是：自2016年5月1日起，對增值稅納稅人收取的會員費收入，按照銷售回「無形資產-其他權益答性無形資產-會員權」繳納增值稅。根據財稅文件規定，各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、台聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬於非經營活動，不徵收增值稅。
⑼ 如何繳納增值稅怎麼計算應繳納的增值稅
公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額
增值稅計算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額
不含稅銷售額×稅率=應繳稅額
上面說增值稅是實行的「價外稅」，什麼是價外稅？也就是價外征稅，就是由消費者負擔的。比如：
你公司向a公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款並不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。
為什麼只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢？因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外徵收。這1700元增值稅對你公司來說就是「進項稅」。a公司多收了這1700元的增值稅款並不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，並不負擔這筆稅款。
再比如：
你公司把購進的100件貨物加工成乙產品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的乙產品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為b公司這時作為消費者也應該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的「銷項稅」。你公司收了這2550元增值稅額也並不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。
如果你公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。
沿用上例，你公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元，銷售乙產品收取的銷項增值稅是2550元。由於你公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，你公司（在出售了乙產品獲得b公司的貨款後）上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司購買甲貨物時加入貨款中，由a公司代收代繳過了），所以這850元是b公司在向你公司購乙產品時付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的乙產品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司……，這些過程都是要收取增值稅的，直到賣給最終的消費，也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了，所以增值稅也是流轉稅。
如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來：
你公司向a公司購進100件貨物時，分錄：
借：原材料 10000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：應付賬款——a公司 11700
分錄中並沒有把收取的1700元做為公司的費用，而是做為「應交稅金」，因為你公司是一般納稅人，進項稅額可以抵扣。
你公司向b公司銷售80件甲產品時，分錄：
借：應收賬款——b公司 17550
貸：主營業務收入 15000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2550
分錄中並沒有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業務收入，而是掛「應交稅金」，因為這並不歸你公司所有，而是應交給國家的稅收。
銷項稅額 - 進項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。