小规模纳税人怎么申请退免税

㈠ 小规模纳税人可以出口退税吗

小规模纳税人是不能享受退税的，只有一般纳税人才能享受退税，外贸公司可以从小规模纳税人购进货物后出口，然后申请退税，但是有个前提是小规模纳税人必须到税务局开具增值税专用发票，而且退税率是按照从低退税原则退税的，按3%退税。

小规模企业自己出口货物可以做出口退税。到现在为止税务局关于小规模企业出口都实行“不征不退”的免税政策。除非是出口退税是零税率的商品，小规模企业才能使我们合理少缴税。

根据现行出口退税规定：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退税。生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行 “免、抵、退”税管理。

若委托方是生产企业（不论生产企业是否具有进出口经营权），其委托代理出口货物比照生产企业的自营出口货物，按“免、抵、退”办法计算退（免）税款。

若委托方属于小规模纳税人，其委托代理出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

对不具有进出口经营权的小规模纳税人（生产企业），委托出口商出口自产产品应享受免征增值税、消费税，其依据为受托方已开具《代理出口产品证明》；若不具有进出口经营权的小规模纳税人为商贸公司，委托外贸企业代理出口收购货物，则不予退税。

(1)小规模纳税人怎么申请退免税扩展阅读：

《国家税务总局关于外商投资企业的外国投资者再投资退税若干问题的通知》各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

根据外商投资企业和外国企业所得税法（以下简称税法）第十条及税法实施细则（以下简称细则）第八十条、八十一条和第八十二条的规定，现对外商投资企业的外国投资者享受再投资退税的有关问题，明确如下：

一、税法第十条所说“经营期”应按下列原则计算：外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于本企业或已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的其他外商投资企业的，应从再投资资金实际投入之日起计算；

再投资开办新的外商投资企业的，应从新办企业开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日起计算。

二、根据细则第八十条第二款的规定，外国投资者在申请再投资退税时，应提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明。

凡不能提供证明的，税务机关可就外国投资者再投资前的企业帐面应付股利、或未分配利润中属于外国投资者应取得的部分，从最早年度依次往以后年度推算再投资利润的所属年度，并据以计算应退还的企业所得税税款。

三、外国投资者将从外商投资企业取得的清算所得用于再投资，不得享受再投资退税的优惠。

四、根据细则第八十一条第三款的规定，凡有下列情形者应当缴回已退税款的60%：

1、外国投资者再投资举办或扩建产品出口企业，自开始生产、经营之日起三年内，或在再投资资金投入后三年内，该企业均没有达到产品出口企业标准的；

2、外国投资者再投资举办或扩建先进技术企业，在企业开始生产、经营或资金投入后3年内，经考核不合格被撤销先进技术企业称号的。

五、外国投资者异地再投资，原纳税地税务机关在根据细则第八十条第三款的规定办理退税时，应同时向接受再投资企业所在地的税务机关寄送《外国投资者异地再投资已退税通知单》。

凡经接受再投资企业所在地的税务机关审查认定，外国投资者属于税法第十条所说再投资后经营期不满五年撤出的，或者属于细则第八十一条第三款所述情况的，外国投资者应向接受再投资企业所在地税务机关办理缴回或部分缴回已退税款手续。

㈡ 小规模纳税人出口货物免税流程怎样做

一、小规模纳税人出口货物免税流程

免税申报

小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月纳税申报期内完成增值税纳税申报后到国税局对应窗口办理增值税免税申报，同时提供以下资料：

1、《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》

2、《增值税纳税申报表附表（适用于小规模纳税人）》

3、《小规模纳税人出口货物免税申报表》。

二、小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。

三、小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。

(2)小规模纳税人怎么申请退免税扩展阅读：

政策规定

(1) 1994年8月25日财政部、国家税务总局(94)财税字058号文件、1995年2月7日国家税务总局国税发(1995)019号文件和1996年7月8日 国家税务总局国税发(1996)123号文件规定：

1993年12月31日前批准成立的外商投资企业生产的货物直接出口或委托出口的，除原油、糖和国家禁止出口的其他货物(包括牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等)外，免征增值税和消费税，其进项税额不予抵扣或退税，应计入产品成本处理。

对外商投资企业(国务院批准试点的合资外贸企业和保税区外商投资企业除外)经省级外经贸主管部门批准收购货物出口的，目前实行免税政策，不退税。

(2) 1995年11月23日，财政部、国家税务总局财税字(1995)092号文件规定：小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

(3) 1994年2月18日，国家税务总局国税发(1994)031号文件规定：企业出口的避孕药品和用具、古旧图书、卷烟，免征增值税、消费税。

(4) 1999年10月8日，国家税务总局国税发(1999)189号文件规定：自1999年11月1日起，老外商投资企业自营或委托出口的货物由原出口免税办法改为出口退税办法。

如老外商投资企业要求对出口货物继续免税，可在1999年11月底前，向主管征税机关提出申请，经批准，其出口货物在2000年底前，继续实行出口免税政策。从2001年1月1日起，其出口货物改按退税办法。

㈢ 小规模纳税人如何申请免税

为规范小规模纳税人出口货物免税管理，国家税务总局下发了《关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发[2007]123号）。因此，小规模纳税人出口货物时应注意以下几方面问题：第一，注意免税认定期限及认定申报资料。
小规模纳税人应在规定期限内填写《出口货物退（免）税认定表》，并持有关资料到主管税务机关办理出口货物免税认定。已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人，办理出口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内；未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人，办理出口货物免税认定的期限是首份代理出口协议签订之日起30日内。应申报的资料为税务登记证（由税务机关查验）和代理出口协议。
已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物免税认定变更手续。
第二，货物出口报关后要留电子数据。
小规模纳税人自营出口货物报关后，应向海关部门申请签发出口货物报关单（出口退税专用），并及时登录"口岸电子执法系统"出口退税子系统，按照国家税务总局、海关总署《关于正式启用"口岸电子执法系统"出口退税子系统的通知》（国税发[2003]15号）有关规定提交相关电子数据。
小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。
第三，办理免税核销申报注意备齐资料。
小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起4个月内的各申报期内（申报期为每月1日~15日），持下列资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据：
1.出口发票。2.自营出口货物应提供的其他资料：出口货物报关单（出口退税专用）；出口收汇核销单（出口退税专用）。申报时出口货物尚未收汇的，可在货物报关出口之日起180日内提供出口收汇核销单（出口退税专用）；在试行申报出口货物退（免）税免予提供纸质出口收汇核销单的地区，对实行"出口收汇核销网上报审系统"的小规模纳税人，可以比照相关规定执行，申报出口货物免税时免于提供纸质出口收汇核销单，税务机关以出口收汇核销单电子数据审核出口货物免税；属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明。3.委托出口货物应提供的其他资料：代理出口货物证明；代理出口协议；出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件；出口收汇核销单（出口退税专用）或其复印件。出口收汇核销单（出口退税专用）提供要求与自营出口货物提供要求相同。
小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。
小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。
最后，需要纳税人注意6种情形不免税，即：小规模纳税人出口下列货物，除另有规定者外，应征收增值税；货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税：1.国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物；2.未进行免税申报的货物；3.未在规定期限内办理免税核销申报的货物；4.虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物；5.经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物；6.未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。

㈣ 一般纳税人和小规模纳税人出口退免税问题

我不清楚为什么你们老师是用一般纳税人和小规模纳税人的概念来区分版这两个？
出口退（权免）消费税政策
又免又退：有出口经营权的外贸企业
只免不退：有出口经营权的生产性企业
不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业
以上才是正确的区分。
还有笼统的来说
一般纳税人应缴增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出
小规模纳税人应缴增值税＝销项税额
以上是缴给国家的
一般和小规模，本质上的区别是是否准予抵扣进项税额，并不是说小规模纳税人不交进项税额
所以我记起来都是，出口免税，外贸退税。
不是出口就不能免税，没有标明外贸企业就不能退税。
所以我不太明白你们老师为什么用一般纳税人和小规模纳税人来区分，也不是很了解你的“理解”？

㈤ 小规模纳税人企业如何做出口退税

小规模纳税人出口退税小规模纳税人不能退税只免税.。

小规模纳税人可以出口退税小规模纳税人是不能享受退税的，只有一般纳税人才能享受退税，外贸公司可以从小规模纳税人购进货物后出口，然后申请退税，但是有个前提是小规模纳税人必须到税务局开具；

小规模纳税人只要不是出口国家取消出口退税的商品，一律都是只免税，不退税，所以，是不能获得出口退税的，只能出口免税，但出口免税也需要到税务局的退税部门申报，请明确您问的是增值税退税还是消费税退税。现假定是增值税退税。小规模纳税人没有出口退税的说法。退税是对于生产性企业。

(5)小规模纳税人怎么申请退免税扩展阅读

出口退税的账务处理随着《外贸法》的实施，小规模纳税人的出口企业也逐渐呈现上升趋势，对加强小规模纳税人的管理也愈发显得重要。特别是近期出口退税政策的出台，对加强小规模纳税人的，加强征、退税机关对小规模纳税人的出口免税的计算机审核和人工审核。

将小规模纳税人的外贸企业的出口免税纳入计算机管理，实行电子申报并加以监控。从增值税小规模纳税人购进的出口退税依据的确定。

当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”

㈥ 小规模纳税人如何申请退税、流程是怎么样的

小规模纳税人如何办理出口退税
文库中有详解：
http://wenku..com/link?url=-1hJ_TUvpvedbsY_8j-W2uuC3ABvufozbr-MbGArRajKoglXaVIWW_ikH7IFB8e0plsAikf60dm3

㈦ 请问小规模纳税人出口货物(退)免税为何要申报

青岛市国家税务局关于贯彻《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》的通知
青国税发〔2010〕14号
各市国家税务局、市内各国家税务局、机关各处室：
现将《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2007〕123号）转发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻执行。
一、适用范围
办法适用于属于小规模纳税人的生产企业和外贸企业，涵盖小规模纳税人开展进料加工、来料加工、一般贸易等所有出口业务的税务管理。
二、免税申报程序
（一）退（免）税申报
小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在季末的次月15日之前到主管税务机关的出口退税管理部门办理退（免）税申报，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》（格式见附件1，以下简称《免税申报表》）以及免税申报电子数据。当期出口为零的也必须进行退（免）税申报。
（二）纳（免）税申报
小规模纳税人进行出口退（免）税申报后，须在季末的次月15日之前办理增值税纳税申报，主管税务机关受理纳（免）税申报时，应对《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口免税货物销售额” 与同期《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）”合计数进行核对。经核对相符后，受理企业纳（免）税申报。如核对不符，或者《免税申报表》中申报了出口货物免税销售额而《增值税纳税申报表》中未申报，主管税务机关应将申报资料退回小规模纳税人，由其根据实际情况补正后重新进行纳（免）税申报。对于退（免）税申报错误的，应调整退（免）税申报数据后重新进行纳（免）税申报。
为实现数据比对，《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口免税货物销售额”应按照出口货物离岸价（FOB）计算人民币销售额填列。
（三）退（免）税核销申报
小规模纳税人应按季收齐有关出口货物的出口凭证，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并于办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，持办法第六条所列资料到主管税务机关出口退税管理部门办理出口货物免税核销申报，并同时报送免税核销电子数据。
出口退税管理岗位人员在受理小规模纳税人出口货物免税核销申报时应进行预审，并由企业调整申报数据，将正式申报数据读入出口退税审核系统。
由于出口退税审核系统默认的免税申报期限为“按月”，而我市实行按季度申报，因此从2009年7月1日起，可将季度内所有出口收入的申报所属期录入为本季度末最后一个月，其他月份按照零申报录入。2009年1-6月份出口收入应在7月份季度申报期内一并申报，所属期录入为“2009年6月”。
（四）已实行电子申报的企业其退（免）税申报和纳（免）税申报按照电子申报的要求进行申报，其数据比对由计算机自动完成。
四、退关退运
小规模纳税人在出口免税核销后发生退关退运的，可到税务机关办理退运证明，同时冲减免税申报出口销售额以及免税核销出口销售额。
五、清算补税
出口退税管理部门应按照申报期限的规定，对照《免税申报表》与《免税核销申报表》及时对小规模纳税人出口核销情况进行清算，对已申报免税但未在规定期限内办理免税核销申报的以及未按规定提供有关凭证的货物，按规定进行补税处理。
六、来料加工
本系统未设计小规模企业来料加工业务，但为了加强管理，市局决定将小规模纳税人来料加工业务纳入系统管理，对小规模纳税人发生来料加工业务可参照一般贸易采集数据，出口销售额填列加工费金额，在与海关信息比对时产生疑点可人工挑过。
七、纳税申报受理部门与出口退税部门应加强协调配合，退税部门岗位人员在审核审批过程中发现小规模纳税人出口货物应征税情况应及时生成《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》转交征税部门进行补税处理。
八、小规模纳税人出口国家不予退（免）税的货物应在每季的纳税申报期内到税务机关申报应纳税额。不适用本办法免税申报程序。
九、各单位应将小规模纳税人的日常管理纳入出口退税评估的常态工作，每年将海关信息与小规模纳税人申报信息进行对比，及时生成应纳税情况进行补税处理。
十、小规模纳税人申请出具相关证明通过审核系统进行申报以及税务管理。
十一、本通知自2010年4月1日执行，原《青岛市国家税务局关于贯彻〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（青国税发〔2008〕9号）同时废止。
二〇一〇年二月二十一日

增值税小规模纳税人出口货物免税申报核销操作指南（2010年度）
各市南区小规模纳税人出口企业：
关于执行《青岛市国家税务局关于贯彻《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》的通知》的说明：根据《青岛市国家税务局关于贯彻《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》的通知》（青国税发〔2010〕14号）文件规定，从2010年4月1日起执行，与以前增值税小规模纳税人出口货物免税管理最大的变化是，从原来先纳税申报，后到退税部门办理免税核销申报，改为先到退税部门免税核销申报，审核通过后，在季末的次月15日之前办理增值税纳税申报，主管税务机关对《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口免税货物销售额” 与同期《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）”合计数进行核对，如核对不符，或者《免税申报表》中申报了出口货物免税销售额而《增值税纳税申报表》中未申报，主管税务机关应将申报资料退回小规模纳税人，由其根据实际情况补正后重新进行纳（免）税申报。对于退（免）税申报错误的，应调整退（免）税申报数据后重新进行纳（免）税申报。为实现数据比对，《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口免税货物销售额”应按照出口货物离岸价（FOB）计算人民币销售额填列。已实行电子申报的企业其退（免）税申报和纳（免）税申报按照电子申报的要求进行申报，其数据比对由计算机自动完成。

税税通k
二○一○年二月二十七日
增值税小规模纳税人出口货物免税申报核销操作指南
一、小规模纳税人出口货物申报前准备工作
一办理认定手续到办税服务厅出口退税部门窗口
办理出口企业退（免）税认定
二已办理出口货物免税认定，在首次申报前到进出口税收管理科申报窗口做升级认定信息
三出口货物免税电子信息和纸制凭证准备
同时包括以下工作
电子口岸出口货物信息提交税务局
外汇核销
审核期限内(货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内)取得报关单、核销单、代理证明
核对相关资料
四及时帐务处理
收入的确认
外币汇率备案
五申报软件的取得和安装见中国出口退税咨询网或本博客链接
安装后注意:系统配置设置和系统参数设置
更新2010年商品代码库
二、小规模纳税人出口免税核销申报操作
设立一个季度各个月明细申报和汇总申报文件夹
一申报软件操作每季纳税申报期1-15日部分
第一步：每个季度前两个月零申报采集
在出口免税申报系统2.0中点击退税正式申报下拉菜单中生成小规模免税正审明细申报数据，按照月份生成明细数据存入相应的文件夹内。再点击该菜单中生成小规模免税汇总数据，生成汇总数据存入相应的文件夹内。
第二步：每个季度第三个月小规模明细数据采集（将当季出口销售额都录入到该月所属期中）
第三步：生成正审申报明细数据（省略了生成预申报明细数据的步骤）
第四步：到出口退税部门对明细申报电子数据进行预审或者出口退税网页申报进行预审。取得预审反馈信息。
二申报软件操作每月核销申报期1-15日正式申报部分
第五步：对反馈信息出口信息处理方法
第一：撤消小规模免税正式申报
第二：预审反馈信息读入处理
第三：按照反馈疑点处理（例如红蓝字调整）
第四：生成正式申报明细数据
第五：小规模汇总表数据录入
第六：生成正式申报汇总数据
第七：打印小规模申报报表（包括该季度第一月第二月汇总表）
三退（免）税申报及核销正式申报：小规模纳税人应按月打印的《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》等资料（见申报资料）上述表符合货物报关出口之日第二个季度申报期内办理的规定到出口退税管理科申报窗口按季办理出口货物免税核销申报，并同时报送免税核销电子数据。该数据包括申报季度各月明细申报和汇总数据。
申报窗口受理正式申报，读入申报季度前第一月第二月申报数据和第三个月数据先预审电子数据、纸制申报资料，无调整疑点转审核环节，审核通过后，退（免）税申报及核销正式申报结束。
四申报资料及装订顺序
⑴《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》
⑵《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表 》
⑶小规模纳税人出口货物免税申报表》
⑷出口发票；
⑸出口货物报关单（出口退税专用）
⑹小规模纳税人委托出口货物应提供的其它资料；包括：
①代理出口货物证明；
②代理出口协议；
③出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件；
④主管税务机关要求提供的其他资料。（年度汇率备案、进货发票）
三．纳（免）税申报
小规模纳税人进行出口退（免）税申报后，须在季末的次月15日之前办理增值税纳税申报，主管税务机关受理纳（免）税申报时，应对《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口免税货物销售额” 与同期《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）”合计数进行核对。经核对相符后，受理企业纳（免）税申报。如核对不符，或者《免税申报表》中申报了出口货物免税销售额而《增值税纳税申报表》中未申报，主管税务机关应将申报资料退回小规模纳税人，由其根据实际情况补正后重新进行纳（免）税申报。对于退（免）税申报错误的，应调整退（免）税申报数据后重新进行纳（免）税申报。
为实现数据比对，《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口免税货物销售额”应按照出口货物离岸价（FOB）计算人民币销售额填列。已实行电子申报的企业其退（免）税申报和纳（免）税申报按照电子申报的要求进行申报，其数据比对由计算机自动完成。

㈧ 小规模纳税人如何办理出口退税

请明确您问的是增值税退税还是消费税退税。

现假定是增值税退税。

小规模纳税人没有出口退税的说法。退税是对于生产性企业或外贸企业来说的。退的是原来已缴纳的进项税。由于小规模纳税人进项税不得抵扣，故不适用出口“免抵退”办法和“先征后退”的办法。

但生产型的小规模纳税企业，在出口符合规定的货物时可以享受免税优惠，但无退税的可能。（因无法取得进项税票）

由于税法中关于出口退税的办法和规定比较细、散、多，建议可参考2008年度注册会计师——《税法》教材P60-P65