子公司合并母公司有什么免税措施

⑴ 母公司合并全资子公司如何税务处理

问：母公司吸收合并全资子公司，很多人有不同的观点：一种观点是母公司作为投资收回确认投资收益，子公司要按照清算计算缴纳企业所得税；另一种观点是符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）中特殊重组的规定，视同为无股权对价的合并，子公司不确认为清算。 上述观点哪个正确？ 答：《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第四条规定，企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理： （四）企业合并，当事各方应按下列规定处理： 1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。 2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。 3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 第六条规定，企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理： （四）企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理： 1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。 2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。 《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第五条第（二）款规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 依据上述规定，母公司吸收合并子公司，有以下两种不同企业所得税处理方法。 1、一般性税务处理。母公司应按公允价值确定接受子公司各项资产和负债的计税基础。子公司应按清算进行所得税处理。母公司分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 2、特殊性税务处理。母公司接受子公司资产和负债的计税基础，以子公司的原有计税基础确定。子公司无须清算进行所得税处理。子公司合并前的相关所得税事项由母公司承继。

⑵ 同一母公司控制下的分、子公司合并是否缴纳企业所得税营业税增值税印花税契税

分子公司增值税的的话看经营性质有可能减税，或者得到税免，然后所得税就是按合并报表来交纳的吧。

⑶ 母公司吸收合并子公司，子公司在2005-2007年所得税减免，现在是否需要补税

不需要。母公司和子公司都是法人实体，各纳各的税，这与合并没关系。

⑷ 请问控股子公司吸收合并母公司的注意哪些事项如何进行账务处理

母公司吸收合并子公司，相当于收购少数股东权益；子公司收购母公司，进行企业合并账务处理后，注销母公司持子公司股份，即减少长期股权投资、股本、资本公积。

⑸ 子公司免税，母公司如何交所得税

根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，企业对子公司的长期股权投内资应当采用权益法核容算。子公司当年实现的净利润，企业应当按照享有的份额调整长期股权投资账面成本，并确认为当期投资收益。

根据税法的有关规定，投资企业享有的被投资企业的净利润份额，在被投资企业实际分配利润时计算交纳企业所得税，未作实际分配的，暂不交纳企业所得税。

由此可见，对于企业因权益法核算而确认的投资收益，在会计上计入当期损益，而税法上需要待被投资企业实际分配利润时才计入应纳税所得额中依法计算交纳企业所得税。由此，产生会计与税法之间的差异。

另外，题中子公司享受“免税”的税收优惠政策。

假设，子公司适用税率（即子公司不享受“免税”税收优惠政策下适用的税率，下同）也为33%。根据税法的有关规定，企业在取得子公司分配的利润时，无需补税（交税）。

再假设，子公司适用税率为24%。根据税法的有关规定，企业在取得子公司分配的利润时，需要进行补税（交税）。计算公式为：

应纳税所得额 = 取得子公司分配的利润 * （33% - 24%）

⑹ 同一个母公司的两家子公司合并成一家的税务处理

同一母公司的两家子公司合并的话在长期股权投资准则里面，属于同一控制下的回企业合并应该按照答公司的账面价值确认，长期股权投资同时发生的相关评估费，咨询费，法律费，等费用记录到管理费用中。如果属于控股的关系的话，那后期按照成本法计量。

⑺ 母公司与子公司如何合并缴纳企业所得税

按合并会计报表的准则来计算交纳所得税。

税是要补的。
他的计算就是按税率差和抵扣补~