年度出口货物免税什么意思

『壹』 出口旧设备的免税不退税政策中，免税是什么意思

出口免税是抄指对货物在袭出口销售环节不征增值税、消费税。

出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。

出口免税不退税的规定：

1.从企业角度进行规定：
（1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物
（2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税
（3）外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税

2.从货物角度进行规定：
（1）来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税
（2）避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税
（3）出口卷烟：有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税
（4）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税
（5）国家规定的其他免税货物，如农业生产者销售的自产农产品、饲料、农膜等。

『贰』 出口销售环节的增值税免征是什么意思

出口销售环节的增值税免征，意思就是出口销售时，本来应该征收增值税，内现在不征了。这个规定容一般适用于增值税小规模纳税人。比如，你出口销售额是1500元（不含税），征收率是3%，税额是45元。这45元免征，不征了。
对于增值税一般纳税人，出口销售一般适用0税率。比如你出口销售额是1500元，适用税率是0，则销项税额就是0元；该货物你购买时是1000元，适用税率17%，你付了170元增值税（进项税额）。这样，应交增值税=销项税额-进项税额=0-170=-170元，即国家应该给你退税170元－－这就是所谓的“出口退税”。

『叁』 货物出口的零税率和免税到底有什么区别

零税率来是我国的一种优惠税率，例源如为扶持企业出口，对出口产品的税率，有的就实行零税率。不需要进行会计处理。

免税也是一种优惠税率，他可以部分免，也可以全部免，根据具体优惠政策不同，减免的额度也不同。不征税就是对一些国家允许和扶持的项目不征收税金。例如购买国债不收企业和个人的所得税。

『肆』 出口货物，零税率跟免税有什么区别

1、理论不同：免税是指对某种课税对象和某种纳税人，免除其本身负担的应纳税额，而外购的货物或劳务仍然是含税的。 税率为零不仅纳税人本环节课税对象不纳税，而且以前各环节转移过来的税款亦须退还，才能实现税率为零。

2、权利不同：纳税人销售零税率货物既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。而免税则规定免除纳税人纳税的义务，同时也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。

3、退税情况不同：出口货物免税仅是指在免税环节不征收增值税，其相应的进项税额不能抵扣，也不能退还。而零税率是指对规定的出口货物除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税。

(4)年度出口货物免税什么意思扩展阅读：

免税背景：

免税（ty-free）在经济生活中，税收立法确定的税收制度，包括设立税种、设计税目和税率，是根据社会经济发展的一般情况群体的平均承受能力来制定的，适应了普遍性、一般性的要求。

但具体到不同产业、不同地区和不同的纳税人、征税对象，往往需要从实际出发，对一些需要扶持、鼓励或照顾的地区、行业、产业或纳税人、征税对象给予特殊的规定，以体现税收因地制宜、区别对待、合理负担的原则。

因此，在统一征税的基础上，采取免税的税收优惠，以适应个别的特殊的情形，成为世界各国税收制度普遍采取的一种政策措施。

免税缺点：

1、免税法是建立在居住国放弃对其居民的境外所得的征税权的基础之上，使居住国的利益受到损害。应该是兼顾来源的国、居住国、纳税人几方面的利益。

2、在采用免税法时，如果居住国对本国居民的境外收入免征税，在来源的国税率低于居住国税率时，就会出现在境外取得的的收入，比在境内取得的同样收入，税务负担低。与公平原则不符。也会引起国内的资本与利润，不正常地转移到低税负国家或者避税地区。

零税率：

真正体现零税率理论上定义的，是增值税对出口产品实行零税率，即纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额，而且可以退还以前各环节增值额的已纳税款。增值税的免税规定，只是免除纳税人本环节增值额的应纳税额，纳税人购进的货物和劳务中仍然是含税的。

对出口产品实行零税率，目的在于奖励出口，使我国产品在国际市场上以完全不含税的价格参与竞争。

『伍』 什么是出口货物免抵税额

免抵退税按以下规来定进行自计算：

（一）免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税。

（二）当期应退税额和当期免抵税额的计算

⒈当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

⒉当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

（三）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

『陆』 出口免税指什么

出口免税—— 一般贸易出口免税
流转税方面，国家根据社会发展的需要，先后制定了诸多优惠政策。这些优惠政策有的只适用于外商投资企业，有的同时适用于外商投资企业和内资企业。概括起来，主要有：出口免税、出口退税、采购国产设备退税、饲料企业免税、废旧物资回收先征后返、资源综合利用产品免税以及对部分农业生产资料免税等优惠政策。其中，对部分农业生产资料的免税，从1996年开始，国家是逐年下文明确的，在此不作介绍，有关这方面免税的政策和操作办法，企业可以到其主管税务机关咨询。

下面就上述除农业生产资料以外的免税项目，分别介绍如下：
出口免税：
出口免税，是指外商投资企业生产货物或购买货物后直接出口或委托出口，国家给予免征增值税和消费税。现行外商投资企业出口免税，可分为一般贸易出口免税、加工贸易免税和加工贸易间接出口免各三种情况。
(一) 一般贸易出口免税
一般贸易出口免税，主要适用于1993年12月31日以前批准成立的外商投资企业(以下简称老企业)和1994年1月1日以后批准成立的外商投资企业(以下简称新企业)中属于增值税小规模纳税人的企业以及经省级外经贸部门批准收购货物出口和生产特定产品出口的被认定为增值税一般纳税人的新、老外商投资企业。
1、 政策规定
(1) 1994年8月25日财政部、国家税务总局(94)财税字058号文件、1995年2月7日国家税务总局国税发(1995)019号文件和1996年7月8日 国家税务总局国税发(1996)123号文件规定：1993年12月31日前批准成立的外商投资企业生产的货物直接出口或委托出口的，除原油、糖和国家禁止出口的其他货物(包括牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等)外，免征增值税和消费税，其进项税额不予抵扣或退税，应计入产品成本处理。
对外商投资企业(国务院批准试点的合资外贸企业和保税区外商投资企业除外)经省级外经贸主管部门批准收购货物出口的，目前实行免税政策，不退税。
(1) 1995年11月23日，财政部、国家税务总局财税字(1995)092号文件规定：小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
(1) 1994年2月18日，国家税务总局国税发(1994)031号文件规定：企业出口的避孕药品和用具、古旧图书、卷烟，免征增值税、消费税。
(1) 1999年10月8日，国家税务总局国税发(1999)189号文件规定：自1999年11月1日起，老外商投资企业自营或委托出口的货物由原出口免税办法改为出口退税办法。如老外商投资企业要求对出口货物继续免税，可在1999年11月底前，向主管征税机关提出申请，经批准，其出口货物在2000年底前，继续实行出口免税政策。从2001年1月1日起，其出口货物改按退税办法。
1、 操作办法
(1) 免税申报
外商投资企业生产货物直接出口或委托代理出口，应在货物报关出口并在财务上作销售后，按月向主管机关报送下列材料：
① 外商投资企业出口产品免税申请表；
① 出口货物报关单(原件)；
① 出口商品发票；
① 出口收汇核销单(原件)；
① 结汇水单(复印件)；
① 为生产出口货物购买国内原材料所发生的增值税专用发票抵扣联(原件)；
① 出口销售明细帐。
对于经省外经贸部门批准收购货物出口的，申请免税时，还应提供省外经贸部门的正式批文。
对于委托代理出口的货物，还应提供代理出口协议和《代理出口货物证明》。
(1) 免税审批
主管国税机关接到企业的申请免税材料后，经初审符合规定的，报送市地国税局涉外税收管理机构审核审批。
出口免税—— 进料加工免税
进料加工免税
进料加工是指经国家批准有进出口经营权的企业，专为加工出品商品而用外汇购买国外原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物，经加工成成品或半成品返销出品的业务。
进料加工复出口免税，在2000年底前，仅适用于申请继续免税的老外商投资企业。从2001年1月1日起，新、老外商投资企业从事进料加工复出口业务，都实行出品退税政策。
进料加工免税，分进料加工直接出口免税和进料加工间接出口免税。进料加工直接出口，是指外商投资企业以进料加工方式进口料件，经加工后直接报关出口的加工贸易形式。进料加工间接出口，是指外商投资企业以进料加工方式进口料件加工后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的加工贸易形式。
1、 进料加工直接出口
(1) 政策规定
1994年11月7日，国家税务总局国税发(1994)239号文件规定：外商投资企业以进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税，加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。
(1) 操作办法
① 免税申报
企业应在加工货物报关出口并在财务上作销售后，向主管国税机关提出免税申请， 并附送如下资料：
A海关核签的进料加工登记手册；
B进料加工贸易合同；
C外商投资企业进料加工货物免税申请表；
D进料加工出口货物报关单(原件)；
E外销发票；
F出口收汇核销单(原件)；
G结汇水单(复印件)。
① 免税审批
主管国税机关接到企业的申请资料后，经初审，对符合条件的，要上报市地国税局的涉外税收管理部门审核审批。
1、 进料加工间接出口
(1) 政策规定
1994年11月7日，国家税务总局国税发(1994)239号文件规定：外商投资企业(简称"上游企业")用进口料件加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业(简称"下游企业")进行再加工、装配后出口的，免征生产环节的增值税、消费税。
1996年7月8日，国家税务总局国税发(1996)123号文件又规定：关于间接出口免税的有关规定仅适用于老外商投资企业之间开展的间接出口业务。
(1) 操作办法
① 上游企业免税申请
上游企业应在"报关出口"(即转让下游企业)后10日内向主管国税机关提出免税申请，并附送如下资料：
A海关监管手册；
B与下游企业签订的加工合同；C销售给下游企业的发票；
D间接出口产品免征增值税、消费税申请表；
E加盖"不作出口海关统计"戳记的出口货物报关单(原件)。
① 下游企业免税申请
下游企业应在报关出口后30日内，向其主管国税机关提出免税申请，并附送如下资料：
A海关监管手册；
B与上流企业签订的加工合同；
C外销发票；
D间接出口产品免征增值税、消费税申请表；
E出口货物报关单(原件)；
F出口收汇核销单(原件)；
G结汇水单(复印件)。
① 上游企业和下游企业的主管国税机关接到企业的申请资料后，经初审，对符合规定的，要上报市地国税局的涉外税收管理部门审批。
如何办理一般原产地证书的注册及签证
中华人民共和国出入境检验检疫局设在各省、市、自治区的出入境检验检疫机构负责签发一般原产地证明书（以下简称CO证书）。汕头出入境检验检疫局作为汕头地区的签证机构，为帮助出口企业加深对CO证书有关规定的了解，就如何申办CO证书业务作一介绍：
一、企业具备什么条件才有资格向我局申请注册：
在中华人民共和国境内依法设立、享有对外贸易经营权的企业，从事"来料加工"、"来样加工"、"来料装配"和"补偿贸易"业务的企业，外商投资企业，可以向我局申请注册。
二、办理注册手续的程序：
申请单位向我局申请办理一般原产地证的注册时，应持单位营业执照、主管部门批准的对外贸易经营权证明文件及有关资料，前来办理，对申请单位在保密情况下提供的材料，我局给予保护。
申请单位的印章和证书手签人员的姓名在申请单位注册时应进行登记，并保持一定的稳定性，企业印章、手签人员如有更改，申请单位应事先向我局报告。
三、如何申领CO证书：
1、我局在受理CO证书的签证时，本著扶持企业、服务外贸的宗旨，对货物装运报关出运后15天内到我局申请签证的，签发正常证书；超过15天的，申请后发证书。办理后发证书时，企业需提供出口报关单或提单，经签发机构领导审批后，签后发证书。企业到我局申领正常或后发证书时，均立等可取。
2、企业申请签证时，应持申请单、出口发票及缮制好的证书前来办理，所附出口发票格式无硬性规定，既可打印缮制，也可手写，特殊情况，发票复印件加盖印章也可以接受。
3、申请单位要求更改或补充已签发原产地证书内容时，必须填写更改申请单，申明更改理由并提供依据，经签证机构领导审批后，收回原发产地证书，换发新证。
4、如已签发的证书遗失或损毁，申请单位必须先向中国出入境检验检疫局主办的《国门时报》登报声明，我局凭《国门时报》编辑部出具的回执及申请单位的书面申请和有关依据，经签证机构领导审批后，予以重新办理申领证书，并在重新签发的证书上注?quot;××年××月××日签发第××号原产地证书作废"。
5、我局为方便出口企业，在简化手续方面采取有效措施。凡已在我局办理普惠制产地证注册登记的企业，如需增加一般原产地注册者，无须提供相关单据，由我局直接在其普惠制注册档案上增加一般原产地注册登记。

出口免税

1.退回货物退税。已征收出口关税的出境货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境的，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以书面形式向海关申请退还关税。(条例第50条)
2.安家物品免税。获准出境定居的旅客携运出境的安家物品，除国家禁止或限制出境的物品外，可免税放行。（办法第21条)
3.铝材废料免税。从1997年11月1日起，对易拉罐生产列名企业使用进口铝材生产内销易拉罐所产生的废品和边角余料，出口时免征出口关税。（署税字〔1997〕867号）
4.出口产品免税。经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海、沿江、内陆开放城市、洋浦开发区、苏州工业园区、福州马尾台商投资区、保税区区内的企业生产的出口产品，免征出口关税。
5.转口货物免税。转口货物按保税货物处理或存入保税仓库，复出口的，免征出口关税。

『柒』 出口免税并退税到底什么意思是否等于生产企业的免、抵、退税还是等于外贸企业的即征即退

出口退税有生产企业出口退税和外贸企业出口退税两种。

外贸企业出口退税：就是把外贸公回司出口货物的国内答增值税退给出口企业。当然不一定是全部退，要看是什么货物。国家规定了退税率。外贸企业出口货物的进项发票金额乘规定的退税率就是退税额。

生产企业出口退税就是把本企业生产环节以前的增值税退给出口企业。当然同外贸企业一样不一定是全部退。但生产企业的退税核算方法与外贸企业不同。生产企业采购的原料及劳务是先抵减内销收入的销项税额，如有留抵才可以退税。

两种企业出口货物的增值税都是免征的。

『捌』 请问：出口货物免税申报该如何操作

外贸出口退税详细操作流程:
1、下载外贸企业出口退税申报系统10.0，生产企业安装后通过系统维护进行企业信息设置。
2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。
3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。
4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。
5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。
6、网上预申报和察看预审反馈。
7、在申报系统中录入 单证 备案数据。
8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。
9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份;并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和 海关 代码。
10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税;(需要在出口日期算起90天内进行正式申报)。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。现将有关规定通知如下：
一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。
本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
三、有关计算方法。
（一）当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。
（二）免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
其中：
1．出口货物离岸价（fob）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国家机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
2．免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
（三）当期应退税额和免抵税额的计算
1．如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2．如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
四、办理免、抵、退税的基本程序和所需凭证
（一）基本程序。生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢节假日顺延），再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查。
（二）所需凭证。生产企业申报办理免、抵、退税时，须提供下列凭证：
l.出口货物报关单（出口退税专用）
2.出口发票
3.出口收汇核销单（出口退税专用）、中远期结汇证明
4.代理出口证明
5.增值税专用发票
6.国税机关要求提供的其他凭证
五、生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定一的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。
六、各级国税机关可根据本地区生产型出口企业户数及出口量多少等实际情况，设立专门的“免、抵、退”税管理部门或管理岗位，进一步强化征退税机构相互配合，征退税信息的衔接，要充分利用现代化信息技术和现代化的技术支持系统，加强出口货物退（免）税的管理。
七、国税机关要按照《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于实行免抵退税办法有关预算管理问题的通知》（财预字〔1998〕242号）有关规定执行并按月办理免、抵税款调库手致，同时要在年度出口退税计划内优先保障免、抵税额调库。
八、各级国税机关要按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知》（国税发〔1998〕95号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的补充通知》（国税发〔2001〕83号）等有关规定对出口货物的生产企业实行分类管理。对a、b类企业要简化管理手续；对c类企业按规定的程序严格审核管理；对d类企业要严格审查，确保出口业务、进项税额真实无误方可办理免、抵、退税。对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为12个月。对新发生出口业务的企业，12个月以后退税纳入正常分类管理。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。
九、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品，比照本通知有关规定实行免、抵、退税管理办法。
十、财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对“免、抵”税额调库的日常监督，在年度清算结束后，根据国税机关抄送的“免、抵”税额审核文件，对上年“免、抵”税额调库情况进行专项重点抽查，并将检查结果上报财政部，抄送国家税务总局和中央总金库。对违反规定的调库行为，将追究当事人和有关领导的责任。
十一、企业采取非法手段骗取免、抵、退税或其他违法行为的，除按规定计算补税外，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的规定予以处罚。
十二、本通知由财政部、国家税务总局负责解释。
十三、免、抵、退税业务具体操作程序按《生产企业免、抵、退税操作规程》有关规定执行，《生产企业免、抵、退税操作规程》由国家税务总局制定、调整。
十四、本通知从2002年1月1日起执行（以生产企业将货物报关出口并按现行会计制度有关规定在财务上作销售的时间为准）。此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

参考资料：财税[2002]7号