企业以什么方式发放年终奖免税

『壹』 年终奖国家规定要怎么纳税

年终奖个人所得税计算方式：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

(1)企业以什么方式发放年终奖免税扩展阅读

个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资所得计算缴纳个税，具体有三种计税方法：

方法一：取得年终奖金当月个人的工资高于费用扣除额的，将年终奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。

方法二：取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额（3500元）的，将工资与年终奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。

『贰』 公司给员工发放年终奖励，员工的个税该怎么交

国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、专薪金所得计算纳税属”。
年终奖个人所得税计算方式：
1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

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『叁』 企业员工的年终奖如何进行合理避税

1.将年终奖平摊到每个月中发送
举个例子，某企业员工月薪1万元，1月份该企业给他发放年终奖金4万元，平摊到每个月中，就是3333元，适用税率15%，速算扣除数125元，年终奖应纳税额为40000*15%-125=5875元。由此计算，可以节省8625-5875=2750元。
然而很少有企业采用这种方法。企业发年终奖最大的目的是留住员工，如果把年终奖平摊到每个月中的话就难以发挥作用。
2.发放有价证券、礼品、购物券等
在一些股份制企业里，公司的年终奖会以股份的形式奖励给员工，使得员工参与公司分红。按照最新的税法规定，这种方式适用20%的比例税率，比4万元以上年终奖适用的30%的比例税率低很多。当然，股份的形式没现金的形式来得直接，一般人还是偏向于能直接拿到手的钱。
3.在有税收优惠政策的工业园办个人独资企业
今年的国发〔2017〕5号 文件由禁止地方政府出台税收优惠政策转为鼓励，工业园区又能再次享受政府的税收优惠政策。
以处于贫困县、少数民族自治区重庆黔江的正阳工业园为例，其最新的税收优惠政策里规定：个人独资企业的增值税地方留存50%，再以留存的30%作为奖励返还给企业，个人所得税可以申请核定征收，税率为10%。
再以1000000年终奖为例，选择到重庆正阳工业园办个人独资企业，总税率为：（1000000÷（1+3%）×3%（增值税）×（1-50%×30%）+3495.15(附加税)+19376.21（个税））÷1000000=4.76%！也就是说只需交47630的税，比起436495几乎少整整近40万！该园的政策里还无需实地入驻，不仅适用于重庆本地的，对于外省的也是十分便利。

『肆』 企业发放实物福利年终奖如何缴税

年终岁末，正值企业盘点一年收获之际，同时也是企业主兑现年终奖、向职工派发红包之时。为了节约资金或者消化库存，很多企业往往将库存产品作为福利发放给职工。在此，需要提醒企业财务人员，企业给职工发放实物福利也需缴税。 发放实物福利应代扣代缴个人所得税根据《个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得凭证上注明的价格计算应纳税所得额。无凭证的实物或者凭证上注明的价格明显偏低，应参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 由此可见，企业在年底向职工发放实物福利，应作为个人收入的一部分，并入工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。 个人取得实物所得，应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得计税。对于企业以职工名义购买住房、汽车等贵重消费品，所购房屋产权证和车辆发票均填写职工姓名的，根据《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）规定，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。 发放实物福利应缴增值税根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户发生将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的行为，视同销售货物缴纳增值税。 发放实物福利应缴企业所得税根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。据此，企业年底发放的实物福利，应视同销售确认应税收入，结转销售成本，计算应纳税所得额缴纳企业所得税。 此外要指出的是，实物福利作为职工福利费，企业进行税前扣除时应注意，根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。超过扣除比例或逾期未改正的应调增应纳税所得额，补缴企业所得税。

『伍』 企业发放实物福利年终奖应该如何缴纳个人所得税

年终岁末，正值企业盘点一年收获之际，同时也是企业主兑现年终奖、向职工派发红包之时。为了节约资金或者消化库存，很多企业往往将库存产品作为福利发放给职工。在此，需要提醒企业财务人员，企业给职工发放实物福利也需缴税。 发放实物福利应代扣代缴个人所得税根据《个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应 当按照取得凭证上注明的价格计算应纳税所得额。无凭证的实物或者凭证上注明的价格明显偏低，应参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面 价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 由此可见，企业在年底向职工发放实物福利，应作为个人收入的一部分，并入工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。 个人取得实物所得，应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得计税。对于企业以职工名义购买住房、汽车等贵 重消费品，所购房屋产权证和车辆发票均填写职工姓名的，根据《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税 [2008]83号）规定，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。 发放实物福利应缴增值税根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户发生将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的行为，视同销售货物缴纳增值税。 发放实物福利应缴企业所得税根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集 资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。据此，企业年底发 放的实物福利，应视同销售确认应税收入，结转销售成本，计算应纳税所得额缴纳企业所得税。 此外要指出的是，实物福利作为职工福利费， 企业进行税前扣除时应注意，根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。《国家 税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有 单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。超过扣除比例或 逾期未改正的应调增应纳税所得额，补缴企业所得税。

『陆』 年终奖如何避税

春节临近，大大小小的单位都进入年终奖发放的高峰期。各单位员工在喜滋滋的盘算着年终奖该如何花时，也为年终奖要缴纳的高额税款而心疼。税务专业人士表示，如果筹划合理，年终奖合理避税可以节省大笔税金。

举例来说，某企业员工月薪1万元，1月份该企业给他发放去年的年终奖金4万元。根据税法，“个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税。由于对每月的工资薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款”。如果按照年终奖一次性纳税，这位员工年终奖应缴纳的个人所得税为：40000*30%-3375=8625元。

税务专业人士表示，目前通行的合理避税方法是不按照一次性发放年终奖，而是将年终奖平摊到上年各月中。同样举例，某企业员工月薪1万元，1月份该企业给他发放年终奖金4万元，平摊到每个月中，就是3333元，适用税率15%，速算扣除数125元，年终奖应纳税额为40000*15%-125=5875元。由此计算，可以节省8625-5875=2750元。

以上计算可以看出，将年终奖平摊到每个月中发送，所缴纳的个人所得税要比一次性发放缴纳的税额要低。

另外一种手段往往可以和上述方式同时使用，就是发放有价证券、礼品、购物券等。例如在一些股份制企业里，公司在年终会给表现出色的员工配发股份，参与公司分红。按照税法，利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，即使缴税，也比4万元年终奖适用的30%的比例税率低很多。不过税务专业人士表示，单位发放的有价证券、礼品，最好根据市场价来折算纳入个人收入缴纳个税，否则在日后查账时一旦发现就要补缴税款并加以处罚。

还有一些特殊行业，可以将年终奖作为其他收入纳税。比如出版社的编辑将年终奖算作稿费。举例来说，某出版社编辑获得年终奖40000元，计为稿酬收入。按照规定，稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，税率为20%，其余额为应纳税所得额，再根据国家有关规定，稿费可以按应纳税额再减征30%。由此计算，该出版社编辑年终奖缴纳税款为40000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝4480元。与一次性纳税相比，可以节省8625-4480=4145元。

『柒』 年终奖纳税，年终奖发放形式，全年一次性奖金有哪些

1.全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（1）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
3.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
4.实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本办法第二条、第三条执行。
5.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

『捌』 一个公司，可以享受年终奖的税收优惠政策吗

需要工资与年终奖在一个单位才可以的。

年终奖的准确叫法是“全年一次性奖金”，年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法，是全年仅有的一次可以除以12计算合适税率的税收优惠。

税务总局的官方回复为：在2018年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。

也就是说，员工拿一次性年终奖享受了个税优惠后，如半年奖、季度奖、先进奖等，就不能再享受优惠政策了，而是一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

(8)企业以什么方式发放年终奖免税扩展阅读

工资、津贴、补贴的税收优惠政策

1、按照国家统一规定发给的补助、津贴免征个人所得税。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。

2、下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税(国税发[1994]089号)：

(1)独生子女津贴;

(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

(3)托儿补助费;

(4)差旅费津贴、误餐补助。

3、福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。其中，福利费是指根据国家关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者从工会经费中支付给个人的生活补助费;救济费是指国家民政部门

『玖』 公司年终奖发放的税务处理怎样进行

年终奖个人所得税计算方式：
1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税版方式为：年终奖*税率权-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
3.以一个示例进行计算演示：
小张在2016年12月工资6000元，同时领到2016年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：
1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元
当月个人所得税总额=145+1895=2040元
由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。
一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

『拾』 以现金形式发放年终奖，个人所得税由公司承担怎么做分录

应付金来额全额计入期间费用，源实发金额计入现金，个税记入应交税费-个税；具体分录：

1、奖金发放时：

借：销售费用（管理费用）

贷：现金

贷：应交税费-个人所得税

2、缴纳个人所得税：

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款