接受的捐赠什么情况下可以免税

A. 捐款后如何免税

捐赠的有关优惠政策：

1）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

2）纳税人通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对下列宣传文化事业的捐赠，纳入公益性捐赠范围，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

具体包括：对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠；对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；对重点文物保护单位的捐赠。

(1)接受的捐赠什么情况下可以免税扩展阅读：

《中华人民共和国公益事业捐赠法》

第一条 为了鼓励捐赠，规范捐赠和受赠行为，保护捐赠人、受赠人和受益人的合法权益，促进公益事业的发展，制定本法。

第二条 自然人、法人或者其他组织自愿无偿向依法成立的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位捐赠财产，用于公益事业的，适用本法。

第三条 本法所称公益事业是指非营利的下列事项：

（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；

（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；

（三）环境保护、社会公共设施建设；

（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

B. 国家下达的个人捐款免税政策

个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额%的部分可以从其应纳税所得额中扣除。 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 此外，个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，冷予在税前的所得额中全额扣除。 自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 个人将其所得向教育事业和其他公益事业捐赠，在缴纳个人所得税时，可以按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。但准予扣除的部分必须符合下列条件： （1）必须是向在中国境内的教育和其他公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠； （2）必须通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等组织进行，不得直接捐赠； （3）除特殊规定外，捐赠金额不超过个人所得税应纳税所得额的30%. 另外，对符合下列捐赠方式（通过非营利性的社会团体和国家机关）的个人捐赠，可以在缴纳个人所得税前全额扣除： 向老年活动机构、教育事业的捐赠；向红十字事业的捐赠；向公益性青少年活动场所的捐赠；向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益性、救济性的捐赠。 例如：公民李某2005年3月取得工资收入4000元，将其中200元直接捐赠给四川省某贫困山区失学儿童小红，通过S区教育局将其中1000元捐赠给P学校；李某同月在A培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中 2000元捐赠给中国红十字会；工资、薪金所得费用扣除额为800元，李某当月应缴的个人所得税为： （1）李某直接对失学儿童的捐赠200元不得在计算个人所得税前扣除。通过教育局对学校的捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分，允许扣除。李某本月工资、薪金应纳税所得额=4000-800=3200元，工资、薪金所得可扣除的捐赠限额=3200×30%=960元。 当月工资应纳个人所得税税额=（4000-800-960）×15%-125=211元； （2）李某对红十字会的捐赠可在应纳税所得额中扣除。劳务报酬应纳税所得额=8000×（1-20%）=6400元。 当月应纳劳务报酬个人所得税税额=（6400-2000）×20%=880元。 李某当月共应纳个人所得税税额=211+880=1091元。 个人捐款免税办理流程: 依照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则的有关规定，纳税人享受减税、免税的应当向主管税务机关提出书面申请，并按照主管税务机关的要求附送有关资料，经税务机关审核后，按照减免税的审批程序经由法律、行政法规授权的机关批准后，方可享受减税、免税。 而办理流程也非常琐碎：纳税人符合减免税条件的，应至管辖分局领取并正确填写《减免税申请表》，在规定的期限内向管辖分局提出书面申请，并按税务机关要求提供有关资料，经审核批准的，方可享受减免税政策。 http://news.sohu.com/20070130/n247932792.shtml 参考资料： http://news.sohu.com/20070130/n247932792.shtml

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C. 捐赠为什么要交税

捐赠分两种，一种是国家指定的捐款内容的不纳税，还可以抵扣个人所得税；另一种则是国家不指

定的就需要缴纳税金。

一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度

利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统

一会计制度的规定计算得大于零的数额。

二、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政

策规定准予在所得税税前扣除。

三、用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠

支出，具体范围包括：

（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动。

（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业。

（三）环境保护、社会公共设施建设。

（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

(3)接受的捐赠什么情况下可以免税扩展阅读

企业接受法人单位和自然人捐赠的固定资产，属于企业的非日常活动，对于受赠企业来说，这是属

于企业的一项利得，要通过营业外收入科目核算，而营业外收入会增加企业的利润总额，根据企业

所得税法的规定，对这笔捐赠要缴纳企业所得税的。

举个例子：

企业收到其他法人单位捐赠的1台设备，价值100000元，在不考虑增值税的情况下：

借：固定资产100000

贷：营业外收入100000

到会计期末要结转本年利润：

借：营业外收入100000

贷：本年利润100000

D. 企业捐赠有哪些税收优惠

一、限额扣除规定
根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。具体范围包括：救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；教育、科学、文化、卫生、体育事业；环境保护、社会公共设施建设；促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
二、全额扣除规定
特定时期，国家会根据实际情况专门发布对某类型公益性捐赠设置特别税收优惠政策的文件。曾经有文件规定：企业对四川汶川地震、甘肃玉树地震灾后重建以及上海世博会等特定事项的捐赠支出，可以全额在所得税税前扣除。例如，财税[2008]104号第四条规定：
1.自2008年5月12日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。
2.自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
三、公益股权捐赠的规定
按照《财政部 国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税（2016）45号）规定，企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收人额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。
企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。
本通知所称公益性社会团体，是指注册在中华人民共和国境内，以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的，并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体。
四、视同销售规定
根据国税函[2008]828号文件规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
企业发生本条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
五、注意事项
（一）必须是通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其组成部门和直属机构、公益性群众团体进行的捐赠。
企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。
（二）公益性社会团体、公益性群众团体要通过相关资格认定。
对符合条件的公益性群众团体，由财政部、国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务部门分别每年联合公布名单。
企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团体进行的公益性捐赠支出，可以按规定进行税前扣除。
县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。
（三）公益性社会团体、公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除资格未超过时限。
接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，不得扣除。
（四）取得合法有效的税前扣除凭证。
对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。

E. 接受的捐款需不需要纳税

需要交纳个人所得税，公益性的捐助免税。

个人之间的钱款赠予行为是要缴纳个人所得税的，如果是应急捐赠，建议捐赠人直接交钱到需要支付的单位，可以免除个人所得税。

企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。

2008年1月以前，企业接受捐赠的资产，应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。但是金额较大，可以分5年计入应纳税所得额。

2008年1月1日以后，《企业所得税法实施条例》第二十一条规定：税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织和个人自愿和无偿给予的货币性或非货币性资产。接受捐赠收入，应当在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。

(5)接受的捐赠什么情况下可以免税扩展阅读：

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

F. 接受捐赠的收入是免税收入吗

接受捐赠的收入不是免税收入。
新准则下企业接受捐赠的税务处理：内
由于新会计准则将接受捐容赠资产的价值计入“营业外收入——捐赠利得”与税法对企业接受捐赠的处理保持了一致，所以，一般情形下，企业无需再对接受捐赠资产进行纳税调整。但必须注意的是，如果企业对接受捐赠的非货币性资产按照新会计准则与税法确定的价值存在差异，则必须按税法规定进行纳税调整。 对因企业接受的非货币性资产捐赠弥补亏损后的数额较大，经主管税务部门审核可在不超过5 年内的期限内分期平均计入各年度应纳税所得额计交所得税。
如果企业接受捐赠的收入金额不大，则直接借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
此外，在税务处理上，企业对接受捐赠的库存商品、固定资产、无形资产等非货币性资产，可按税法规定结转销售成本、计提折旧及无形资产摊销额。

G. 接受捐赠的收入是免税收入吗

接受捐赠的收入不是免税收入。
新准则下企业接受捐赠的税务处理：
回由于新会计准则将接答受捐赠资产的价值计入“营业外收入——捐赠利得”与税法对企业接受捐赠的处理保持了一致，所以，一般情形下，企业无需再对接受捐赠资产进行纳税调整。但必须注意的是，如果企业对接受捐赠的非货币性资产按照新会计准则与税法确定的价值存在差异，则必须按税法规定进行纳税调整。 对因企业接受的非货币性资产捐赠弥补亏损后的数额较大，经主管税务部门审核可在不超过5 年内的期限内分期平均计入各年度应纳税所得额计交所得税。
如果企业接受捐赠的收入金额不大，则直接借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
此外，在税务处理上，企业对接受捐赠的库存商品、固定资产、无形资产等非货币性资产，可按税法规定结转销售成本、计提折旧及无形资产摊销额。

H. 接受捐款要不要交税

个人接受捐款不要交税的。

对于受赠人来说，《中华人民共和国个人所得税法》第二条列明的应税所得有以下十种：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得，而继承或赠与所得不在明示之列。

(8)接受的捐赠什么情况下可以免税扩展阅读

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，下列各项个人所得，免征个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费、退役金；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

八、依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、国务院规定的其他免税所得。

I. 捐款与免税是怎么回事免税又是怎样免的呢

个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分可以从其应纳税所得额中扣除。 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 此外，个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，冷予在税前的所得额中全额扣除。 自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 个人将其所得向教育事业和其他公益事业捐赠，在缴纳个人所得税时，可以按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。但准予扣除的部分必须符合下列条件： （1）必须是向在中国境内的教育和其他公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠； （2）必须通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等组织进行，不得直接捐赠； （3）除特殊规定外，捐赠金额不超过个人所得税应纳税所得额的30%. 另外，对符合下列捐赠方式（通过非营利性的社会团体和国家机关）的个人捐赠，可以在缴纳个人所得税前全额扣除： 向老年活动机构、教育事业的捐赠；向红十字事业的捐赠；向公益性青少年活动场所的捐赠；向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益性、救济性的捐赠。 例如：公民李某2005年3月取得工资收入4000元，将其中200元直接捐赠给四川省某贫困山区失学儿童小红，通过S区教育局将其中1000元捐赠给P学校；李某同月在A培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中 2000元捐赠给中国红十字会；工资、薪金所得费用扣除额为800元，李某当月应缴的个人所得税为： （1）李某直接对失学儿童的捐赠200元不得在计算个人所得税前扣除。通过教育局对学校的捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分，允许扣除。李某本月工资、薪金应纳税所得额=4000-800=3200元，工资、薪金所得可扣除的捐赠限额=3200×30%=960元。 当月工资应纳个人所得税税额=（4000-800-960）×15%-125=211元； （2）李某对红十字会的捐赠可在应纳税所得额中扣除。劳务报酬应纳税所得额=8000×（1-20%）=6400元。 当月应纳劳务报酬个人所得税税额=（6400-2000）×20%=880元。 李某当月共应纳个人所得税税额=211+880=1091元。 个人捐款免税办理流程: 依照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则的有关规定，纳税人享受减税、免税的应当向主管税务机关提出书面申请，并按照主管税务机关的要求附送有关资料，经税务机关审核后，按照减免税的审批程序经由法律、行政法规授权的机关批准后，方可享受减税、免税。 而办理流程也非常琐碎：纳税人符合减免税条件的，应至管辖分局领取并正确填写《减免税申请表》，在规定的期限内向管辖分局提出书面申请，并按税务机关要求提供有关资料，经审核批准的，方可享受减免税政策。

J. 企业捐赠可以减免税吗

《企业所得税法》抄
第九条 企业发袭生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》
第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
第五十二条本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
（一）依法登记，具有法人资格；
（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
（三）全部资产及其增值为该法人所有；
（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
（六）不经营与其设立目的无关的业务；
（七）有健全的财务会计制度；
（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
第五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。