有减免税的销售退回怎么记账

⑴ 附有退回条件商品销售如何记账

根据《企业会计准则第号——收入》的规定，对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业根据以往的经验能够合理估计退回可能性并确认与退货相关负债的，通常应以商品发出时确认收入。如果企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出的商品退货期满时确认收入。
相关税法规定，无论附有销售退回条件售出的商品是否退回，均在商品发出时全额确认收入，计算缴纳增值税和所得税。
由于会计和税法上在确认收入时点上遵从不同的规定，由此产生的时间性差异，应按照《企业会计准则第18号——所得税》进行处理。
案例一：能合理估计退货可能性的当年退货以及跨年退回的非资产负债表日后事项当年退货以及跨年退回的非资产负债表日后事项，如果企业实际退回的商品数量与企业根据经验估计的退货率有误差，凡是本月发生已确认收入的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的产品，均应调整本月的销售收入和销售成本，借记或贷记“主营业务收入”或“主营业务成本”科目。
【例】宏鑫公司为增值税一般纳税人（增值税税率为17％），企业所得税率为25％。宏鑫公司于2009年2月1日将一批商品销售给惠民公司，销售价格为100000元（不含增值税），商品销售成本为80000元。根据双方签订的协议惠民公司有权退货，按以往的经验估计退货的可能性为10％。商品已发出，款项尚未收到。增值税专用发票已开具，不考虑城建税、教育费附加。5月1日前惠民公司有权退货，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。
宏鑫公司的账务处理如下：
（1）2月1日发出商品时
借：应收账款117000
贷：主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
借：主营业务成本80000
贷：库存商品80000
（2）根据《企业会计准则第13号——或有事项》，2月28日确认估计10％的销售退回，符合预计负债确认的3个条件，会计处理如下：
借：主营业务收入10000
贷：主营业务成本8000
预计负债2000
（3）根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，预计负债的账面价值是2000元，计税基础是0，由此产生可抵扣暂时性差异2000元，应确认递延所得税资产500。
借：递延所得税资产500
贷：所得税费用500
（4）5月1日前发生销售退回，实际退货量为10％时，款项已经支付。
根据《增值税专用发票使用规定》，宏鑫公司凭购买方惠民公司提供的《开具红字增值税专用发票申请单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。并且还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
借：库存商品8000
预计负债2000
贷：银行存款11700
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
至此，该笔业务已经结束，预计负债会计的账面价值是0，计税基础是0，可抵扣暂时性差异消失，转回已经确认的递延所得税资产。
借：所得税费用500
贷：递延所得税资产500
（5）如果实际退货量为8％时
借：库存商品 6400
主营业务成本 1600
预计负债 2000
贷：银行存款9360
主营业务收入2000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1360
转销递延所得税资产
借：所得税费用500
贷：递延所得税资产500
（6）如果实际退货量为12％时：
借：库存商品 9600
主营业务收入2000
其他应付款2000
贷：主营业务成本1600
银行存款14040
应交税费——应交增值税（销项税额） 2040
转销递延所得税资产
借：所得税费用500
贷：递延所得税资产500
案例二：不能合理估计退货可能性的当年退货以及跨年退回的非资产负债表日后事项例2沿用例1，假定宏鑫公司无法根据过去的经验估计退货率。
宏鑫公司的账务处理如下：
（1）2月1日发出商品时
借：应收账款17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000
借：发出商品80000
贷：库存商品80000
按照税法规定，宏鑫公司2月28日确定的主营业务收入为100000元，主营业务成本为80000元，而会计上不确认定收入和成本。
根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性差异是由于资产或负债的账面价值与计税基础不同产生的差异，但是新准则下，还有一些与资产负债无关的暂时性差异。如有些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。
宏鑫公司的主营业务收入和主营业务成本形成了所得税会计准则规定的特殊的暂时性差异20000元，确认递延所得税5000元。
借：递延所得税资产5000
贷：所得税费用5000
（2）5月1日退货期满没有发生退货时
借：银行存款100000
贷：主营业务收入100000
借：主营业务成本80000
贷：发出商品80000
转销递延所得税资产
借：所得税费用5000
贷：递延所得税资产5000
（3）如果实际退货量为20％时：
借：银行存款76600
贷：主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
借：主营业务成本64000
库存商品16000
贷：发出商品80000
转销递延所得税资产
借：所得税费用5000
贷：递延所得税资产5000
需要说明的是，属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等，对于涉及损益类科目的调整，应通过“以前年度损益调整”科目调整，其他资产负债科目不变。

⑵ 免税收入如何记账减免的增值税如何记账

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减

⑶ 小规模纳税人上年度未开发票确认收入,免税,本年度销售退回怎么做账

销售退回直接冲复减本年销售制收入，按差额直接做账就可以。申报增值税申报表的时候也是一样的，但是本季度如果没有销售收入，只有销售退回，是不能在申报表上填负数。只能等季度有销售收入的时候，从简季度销售减去退回这一块的数据，填到增值税申报表当中。

⑷ 增值税减免的部分怎么做会计分录，怎么做凭证，谢谢

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减

⑸ 附有销售退回条件的商品销售时如何记账

附有销售退回条件的商品销售，是指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。此种销售方式在企业非常普遍，是常用的促销措施。但对其进行会计处理时，应注意区分以下两种情况：一是在销售时能合理估计退货的可能性；二是在销售时不能合理估计退货的可能性。
一、销售时能合理估计退货的可能性
根据《企业会计准则》规定，企业根据以往的经验能够合理估计退货的可能性且确认与退货相关负债的，通常应当在发出商品时确认收入，与退货相关的负债应在资产负债表日确认为“其他应付款”。
[例1]甲公司2008年2月10日向乙公司销售A商品1000件，单位销售价格为100元，单位成本为80元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税额为17000元，产品已经发出。协议规定，乙公司应于3月10日之前付款，在销售后3个月内因质量问题乙公司有权退货。假定甲公司根据以往的经验，估计乙公司退货率为10％。乙公司于2月18日支付货款。由于产品质量问题，乙公司于3月20退回A商品20件，4月20日退回80件，甲公司已收到退回商品，并退回了相应款项，假定不考虑其他因素。
甲公司的会计处理：
(1)2008年2月10日发出商品，确认收入
借：应收账款——乙公司 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——直交增值税(销项税额)17000
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品 80000
(2)2008年2月18日收到款项
借：银行存款 117000
贷：应收账款 117000
(3)2008年2月29日资产负债表日确认估计的销售退回
估计退回数量：1000×10％＝100(件)
调整主营业务收入：100×100＝10000(元)
调整主营业务成本：100×80＝8000(元)
确认其他应付款：10000－8000＝2000(元)
借：主营业务收入 10000
贷：主营业务成本 8000
其他应付款 2000
(4)2008年3月20日退回A商品20件
收回库存商品：20×80＝1600(元)
冲减应交税费：20×100×17％＝340(元)
退回银行存款：2000＋340＝2340(元)
退回数量占估计退回数量的比重：20÷100＝20％
调整其他应付款：2000×20％＝400(元)
借：库存商品 1600
应交税费——直交增值税(销项税额) 340
其他应付款 400
贷：银行存款 2340
(5)4月20日退回A商品80件
收回库存商品：80×80＝6400(元)
冲减应交税费：80×100×17％＝1360(元)
退回银行存款：8000＋1360＝9360(元)
调整其他应付款：2000－400＝1600(元)
借：库存商品 6400
应交税费——应交增值税(销项税额) 1360
其他应付款 1600
贷：银行存款 9360
(6)2008年5月10日，退货期满
由于实际退回数量和估计销售退回数量一致，无需再作会计处理。
[例2]沿用例1资料，假定乙公司4月20日退回60件，其他资料相同。
(1)甲公司4月20日收到退回A商品60件的会计处理：
调整库存商品：60×80＝4800(元)
冲减应交税费：60×100×17％＝1020(元)
退回银行存款：6000＋1020＝7020(元)
退回数量占估计退回数量的比重：60÷100＝60％
调整其他应付款：2000×60％＝1200(元)
借：库存商品 4800
应交税费——应交增值税(销项税额) 1020
其他应付款 1200
贷：银行存款 7020
(2)2008年5月10日，退货期满会计处理：
由于估计退货数量为100件，实际退货数量为80件(20＋60)，未发生退货20件应调回主营业务收入和主营业务成本，转销确认的其他应付款。
调回主营业务收入：20×100＝2000(元)
调回主营业务成本：20×80＝1600(元)
转销其他应付款：2000－400－1200＝400(元)
借：主营业务成本 1600
其他应付款 400
贷：主营业务收入 2000
[例3]沿用例1资料，假定乙公司4月20日退回100件，其他资料相同。
甲公司有关会计处理：
实际退回数量超出估计退回数量：(100＋20)－100＝20(件)
补调主营业务收入：20×100＝2000(元)
补调主营业务成本：20×80＝1600(元)
调整库存商品：100×80＝8000(元)
冲减应交税费：100×100×17％＝1700(元)
退回银行存款：10000＋1700＝11700(元)
调整其他应付款：2000－400＝1600(元)
借：库存商品8000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
其他应付款 1600
主营业务收入 2000
贷：银行存款 11700
主营业务成本 1600
二、销售时不能合理估计退货的可能性
企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。
[例4]甲公司2008年2月10日向乙公司销售A商品1000件，单位销售价格为100元，单位成本为80元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税额为17000元，产品已经发出。协议规定，乙公司应于3月10N之前付款，在销售后3个月内因质量问题乙公司有权退货。甲公司无法估计乙公司退货的可能性。假定A商品发出时有关纳税义务已经发生，不考虑其他因素。
甲公司的会计处理：
(1)2008年2月10日向乙公司销售A商品1000件
借：发出商品 80000
贷：库存商品 80000
借：应收账款 17000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
(2)2008年5月10日，退货期满，确认收入
借：应收账款 100000
贷：主营业务收入 100000
借：主营业务成本 80000
贷：发出商品 80000

⑹ 请问销售退回该怎么进行帐务处理

若销售时已经确认了收入，退回时只要做反分录冲减当期收入就可以了。
若售出时还没确认收入，还是做售出时做帐的反分录！
若退回发生在资产负债表日后，则按资产负债表日后事项处理！

⑺ 销售退回的会计处理怎么做

《企抄业会计准则第14号-收入》第九条规定： “企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。
销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。”
因此，对于销售退回，企业应分别不同情况进行会计处理：
1、对于本年度未确认收入的售出商品发生销售退回的，这时会计处理比较简单，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品””科目。
2、对于本年度已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目的相应金额。</p

⑻ 附有销售退回条件的商品销售时如何记账

附有销售复退回条件的商品销售，是制指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。在这种销售方式下，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理的估计的，应当在发出商品时，将估计不会发出退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。
对于估计可能发生退货部分的已发出商品，以及不能合理地确定退货可能性的发出商品，应将其成本转入“发出商品”账户；对于估计不会发生退货的部分，其账务处理比照一般销售商品账务处理规定办理。25.分期预收款销售时如何记账？分期预收款销售，是指购买方在商品尚未收到前按合同约定分期付款，销售方在收到最后一次付款时才交货的销售方式。在这种销售方式下。预收的货款作为一项负债，记入“预收账款”或“应收账款”账户，不能确认收入，待交付商品时再确认营业收入。