加工销售什么茶免税

⑴ 自产加工销售茶叶增值税抵扣手续如何办理

您不能自行收购自产的农产品，只能是购进免税农业产品才能准予抵扣的进项税额。但按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品免征增值税。

⑵ 茶叶的增值税税率是多少

毛茶按农产品可申请免税，精制茶按工业品依16％的税率征收增值税。还有小规模纳税人为3%征收增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：

第二条增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第十五条下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

(2)加工销售什么茶免税扩展阅读：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：

第十九条增值税纳税义务发生时间：

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第二十一条纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

⑶ 茶叶税收是多少

农业生产者自行销售自产茶叶免征增值税。

茶叶按其加工程度不同可以分为符合《农业产品征税范围注释》，和超出注释范围部分，在《农业产品征税范围注释》范围内的茶叶，一般纳税人销售的按13％的低税率征收。超出范围的一律按正常税率征收。

附：茶叶有关企业增值税的纳税分析

作者：许有明 文章来源：云南农垦集团有限公司

茶叶是我国农村的主要经济作物之一，从事茶叶生产加工的企业单位很多，有茶叶初制加工厂、农场、林场、茶叶精制加工厂（公司）等。2004年国家取消农业特产税后，茶叶生产企业主要是缴纳增值税，由于茶叶企业类型较多，涉及的增值税征纳计算问题比较复杂。笔者在茶叶生产企业工作多年，对各类茶叶企业在会计核算时如何计算缴纳增值税做过一些调查，现就几种类型的茶叶生产企业分析如下：
一、茶叶初制加工厂
茶叶初制加工厂属于农业初加工企业，生产的产品属初级农产品，除自产初级农产品享受免税政策外，其他初级农产品均应缴纳增值税。但就初制茶叶加工企业类型来分析，各类型初制企业纳税计算又不相同。
第一类茶叶初制企业是投资种植茶叶，拥有自已的茶园，对自产茶园的茶叶进行初加工、生产自产初级农产品毛茶的初制加工厂，这类企业销售自产农产品属于增值税条例第16条税法上规定的“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”范畴，按税法规定不应缴纳增值税。
第二类茶叶初制企业是没有种植茶叶，向外收购茶青（茶叶鲜叶）进行初制加工，生产各类初级农产品毛茶的初制加工厂。这类初制企业销售生产的茶叶农产品不是自产而是收购后生产，应缴纳增值税。如果该初制企业是小规模纳税人，其应纳增值税直接用不含税销售额乘6%的征收率，即：
应纳增值税=销售额 × 征收率
如果初制企业是一般纳税人，应纳增值税计算则比较复杂，要求先计算出增值税的销项税和进项税。销项税按销售的毛茶不含税销售收入乘初级农产品税率13%计算。进项税计算包括收购的原材料、加工过程中耗用的辅料、动力、包装物，购销原料及产品的运输费等都要计算，收购的原料茶青按农产品收购发票上的买价乘13%扣除率计算增值税进项税，运费按取得的合法运输发票上的运费金额乘7%计算增值税进项税，其他包装物、辅料、动力等则按取得的增值税专用发票抵扣联上的税额抵扣。没有取得增值税专用发票的不得抵扣。
应纳增值税则按销项税减进项税的差额纳税，即：
应纳增值税=销项税 — 进项税
第三类茶叶初制企业是拥有茶园，但自产茶叶不能满足生产需要，既生产部分自产毛茶，又对外收购部分茶青加工毛茶的初制茶叶加工厂。这类初制加工厂生产经营涉及到两种情况，一是生产部分自产毛茶，二是生产部分外购毛茶。前者是免税业务，后者是应税业务，按照增值税条例上规定“兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率”。所以，这类初制企业首要的是对自产和外购生产的毛茶销售额分别核算，这样自产毛茶纳税才能按按前面第一类初制加企业所述“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”情况处理，外购茶青生产的毛茶则按前面第二类初制企业所述情况缴纳增值税。如果说不将自产和外购分别核算，按税法规定自产免税部分也会视同外购从高适用税率纳税。
在初制茶叶加工企业中有些由于规模小、甚至是个体企业，会计核算不健全，或没有设置会计账簿，进行会计核算。这种情况下，税务部门往往会按税法规定，对个体经营或会计核算不全企业采用核定征收办法，征收增值税。
二、茶叶生产农场或林场
农、林场茶叶种植、生产规模往往比较大，生产经营上大部分是初制、精制一条龙生产，即初制生产毛茶后又用毛茶生产精制茶，当然也有少部分农、林场只从事初制加工生产毛茶。由于农、林场的茶园是企业投资种植，如果只从事茶叶初制加工的农、林场，则生产的毛茶属于自产农产品，如前所述，无论是一般纳税人，还是小规模纳税人均不需要缴纳增值税。但从事一条龙茶叶生产的农、林场，其生产的精制茶属于工业产品，应当缴纳增值税，茶叶工业产品增值税率为17%，该类企业如果是小规模纳税人，其应纳增值税直接用不含税销售额乘6%的征收率，即：
应纳增值税=销售额 × 征收率
如果是一般纳税人，其销售精制茶的销项税应按工业产品17%的税率乘不含税销售额计算。其进项税计算只计算当期加工产品耗用的动力、燃料和包装的进项税额，而原料进项税、即生产精制茶耗用的毛茶进项税计算有所区别，因为耗用的毛茶是自产农产品，不是外购农产品，用自产毛茶直接加工精制茶，耗用的原料毛茶不能抵扣进项税，故耗用原料的进项税不予计算，如果是外购原料毛茶加工精制茶则应计算进项税，但在会计核算注意与自产毛茶加工精制茶分别核算。进项税计算出来后，如前所述第二类初制加工企业一般纳税人相同，应纳增值税则按销项税减进项税的差额纳税。
例如:某农场本月用自产毛茶生产精制茶20吨并全部销售，取得销售收入40万元，本月外购毛茶10吨，买价共计7万元，已验收入库，并开具收购发票。如果农场是小规模纳税人，本月应缴增值税为2.4万元（40×6%），直接用销售收入乘征收率计算应缴增值税；如果农场是一般纳税人，本月应纳增值税为5.89万元（40×17%-7×13%），即用销售收入40万元乘精制茶税率17%计算出销项税为6.8万元,用外购毛茶买价乘农产品毛茶扣除率13%计算出进项税0.91万元,销项税减进项税之差为当期应纳增值税。
从上例可知，生产精制茶耗用的自产毛茶不能计算进项税抵扣。所以一条龙茶叶生产企业一般纳税人的税负比小规模纳税人高得多，从纳税筹划角度，可考虑不申请为一般纳税人资格或单独成立由农场（林场）控股的茶叶精制法人企业，在加工精制茶时对农场的原料毛茶实行购买，这样，就可以抵扣原料进项税，合理降低税负。
三、茶叶精制加工厂(公司)
茶叶精制加工企业从企业类型上讲是工业企业，其生产的产品均为工业产品，增值税率为17%。如果茶叶精制企业为小规模纳税人，其纳税计算与前面农、林场一条龙茶叶生产企业小规模纳税人计算相同；如果是一般纳税人，其销售精制茶的销项税应按工业产品17%的税率乘不含税销售额计算。但是，有一种情况例外，就是茶叶精制企业外购部分茶叶不用于加工生产，而是做商贸流通，直接出售，这时，销售这部分货物的销项税计算要根据所购商品的属性分析计算，如果购入的是精制茶，取得了17%增值税专用发票，在销售时就仍按17%计算销项税；如果购入的是农产品毛茶，取得发票有可能是13%增值税专用发票或农产品销售发票、农副产品收购发票等，销售时要考虑到该外购农产品毛茶购入后没有通过生产加工，没有改变其原来的商品性质，仍是农产品毛茶，精制企业购入只是用于商品贸易直接销售，所以，销售该商品时，仍按农产品毛茶税率13%计算销项税。但要注意的是，涉及兼营不同税率业务，会计核算要分开，否则应从高适用税率计算应纳增值税。在实践中，这种情况比较特殊，企业发生类似经营活动，应向税务部门解释清楚，否则，税务部门将要求精制茶叶企业一般纳税人销售货物一律按17%缴纳增值税。
精制茶叶企业一般纳税人的增值税进项税计算也比较复杂，主要是耗用原料的进项税计算，与初制加工企业一般纳税人相比，由于两类企业原料取得的途径不尽相同，精制茶叶企业取得原料途径比较复杂，一般有四种情况需要考虑分析：一是原料购入已取得增值税专用发票（一般纳税人企业开具的发票），就直接按专用发票上税额抵扣；二是没有取得增值税专用发票，只取得农产品销售发票（小规模企业或自产农产品企业开具的发票），则应按发票上毛茶农产品金额乘以13%的扣除率计算原料进项税；三是既没取得专用发票、也没取得农产品销售发票，而是企业直接向外收购的毛茶原料，由企业自行开具农副产品收购发票，这就应按收购发票的收购价格乘13%的扣除率计算原料进项税；四是没有取得任何发票的原料，按增值税条例规定一律不得计算该原料进项税。
茶叶精制加工企业增值税销项税和进项税计算出来后，如前所述初制加工企业一般纳税人相同，企业应纳增值税则按销项税减进项税的差额纳税。
另外，我们在分析茶叶生产企业应纳增值税计算的过程中，对一般纳税人企业遇到的一些特殊情况，如购进的原料毛茶或精制茶用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费，以及造成非正常损失等情况的，也不能计算进项税抵扣，已抵扣的要扣除，会计上作“进项税额转出”处理；同时对自产、委托加工或购买的茶叶用于对外投资、分配给股东、集体福利、个人消费、赠送他人或自产产品用于非应税项目等情况的，应视同销售货物应计算纳税。
以上是对几种类型的茶叶生产企业应纳增值税的简要分析，可能对茶叶生产企业在实践中如何正确计算交纳增值税有所帮助。

⑷ 茶叶加工企业如何纳税

茶叶加工企业如何纳税？茶叶是我国农村的主要经济作物之一，从事茶叶生产加工的企业单位很多，有茶叶初制加工厂、农场、林场、茶叶精制加工厂（公司）等。2004年国家取消农业特产税后，茶叶生产企业主要是缴纳增值税，由于茶叶企业类型较多，涉及的增值税征纳计算问题比较复杂。笔者在茶叶生产企业工作多年，对各类茶叶企业在会计核算时如何计算缴纳增值税做过一些调查，现就几种类型的茶叶生产企业分析如下：
一、茶叶初制加工厂
茶叶初制加工厂属于农业初加工企业，生产的产品属初级农产品，除自产初级农产品享受免税政策外，其他初级农产品均应缴纳增值税。但就初制茶叶加工企业类型来分析，各类型初制企业纳税计算又不相同。
第一类茶叶初制企业是投资种植茶叶，拥有自已的茶园，对自产茶园的茶叶进行初加工、生产自产初级农产品毛茶的初制加工厂，这类企业销售自产农产品属于增值税条例第16条税法上规定的“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”范畴，按税法规定不应缴纳增值税。
第二类茶叶初制企业是没有种植茶叶，向外收购茶青（茶叶鲜叶）进行初制加工，生产各类初级农产品毛茶的初制加工厂。这类初制企业销售生产的茶叶农产品不是自产而是收购后生产，应缴纳增值税。如果该初制企业是小规模纳税人，其应纳增值税直接用不含税销售额乘6%的征收率，即：
应纳增值税=销售额 × 征收率
如果初制企业是一般纳税人，应纳增值税计算则比较复杂，要求先计算出增值税的销项税和进项税。销项税按销售的毛茶不含税销售收入乘初级农产品税率13%计算。进项税计算包括收购的原材料、加工过程中耗用的辅料、动力、包装物，购销原料及产品的运输费等都要计算，收购的原料茶青按农产品收购发票上的买价乘13%扣除率计算增值税进项税，运费按取得的合法运输发票上的运费金额乘7%计算增值税进项税，其他包装物、辅料、动力等则按取得的增值税专用发票抵扣联上的税额抵扣。没有取得增值税专用发票的不得抵扣。
应纳增值税则按销项税减进项税的差额纳税，即：
应纳增值税=销项税 — 进项税
第三类茶叶初制企业是拥有茶园，但自产茶叶不能满足生产需要，既生产部分自产毛茶，又对外收购部分茶青加工毛茶的初制茶叶加工厂。这类初制加工厂生产经营涉及到两种情况，一是生产部分自产毛茶，二是生产部分外购毛茶。前者是免税业务，后者是应税业务，按照增值税条例上规定“兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率”。所以，这类初制企业首要的是对自产和外购生产的毛茶销售额分别核算，这样自产毛茶纳税才能按按前面第一类初制加企业所述“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”情况处理，外购茶青生产的毛茶则按前面第二类初制企业所述情况缴纳增值税。如果说不将自产和外购分别核算，按税法规定自产免税部分也会视同外购从高适用税率纳税。

⑸ 茶叶种植 如何免税

农业生产者自行销售自产茶叶免征增值税。
茶叶按其加工程度不同可以分为符合《农业产品征税范围注释》，和超出注释范围部分，在《农业产品征税范围注释》范围内的茶叶，一般纳税人销售的按13％的低税率征收。超出范围的一律按正常税率征收。
附：茶叶有关企业增值税的纳税分析
茶叶生产企业主要是缴纳增值税，由于茶叶企业类型较多，涉及的增值税征纳计算问题比较复杂。笔者在茶叶生产企业工作多年，对各类茶叶企业在会计核算时如何计算缴纳增值税做过一些调查，现就几种类型的茶叶生产企业分析如下：
一、茶叶初制加工厂
茶叶初制加工厂属于农业初加工企业，生产的产品属初级农产品，除自产初级农产品享受免税政策外，其他初级农产品均应缴纳增值税。但就初制茶叶加工企业类型来分析，各类型初制企业纳税计算又不相同。
第一类茶叶初制企业是投资种植茶叶，拥有自已的茶园，对自产茶园的茶叶进行初加工、生产自产初级农产品毛茶的初制加工厂，这类企业销售自产农产品属于增值税条例第16条税法上规定的“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”范畴，按税法规定不应缴纳增值税。
第二类茶叶初制企业是没有种植茶叶，向外收购茶青（茶叶鲜叶）进行初制加工，生产各类初级农产品毛茶的初制加工厂。这类初制企业销售生产的茶叶农产品不是自产而是收购后生产，应缴纳增值税。如果该初制企业是小规模纳税人，其应纳增值税直接用不含税销售额乘6%的征收率，即：
应纳增值税=销售额 × 征收率
如果初制企业是一般纳税人，应纳增值税计算则比较复杂，要求先计算出增值税的销项税和进项税。销项税按销售的毛茶不含税销售收入乘初级农产品税率13%计算。进项税计算包括收购的原材料、加工过程中耗用的辅料、动力、包装物，购销原料及产品的运输费等都要计算，收购的原料茶青按农产品收购发票上的买价乘13%扣除率计算增值税进项税，运费按取得的合法运输发票上的运费金额乘7%计算增值税进项税，其他包装物、辅料、动力等则按取得的增值税专用发票抵扣联上的税额抵扣。没有取得增值税专用发票的不得抵扣。
应纳增值税则按销项税减进项税的差额纳税，即：
应纳增值税=销项税 — 进项税
第三类茶叶初制企业是拥有茶园，但自产茶叶不能满足生产需要，既生产部分自产毛茶，又对外收购部分茶青加工毛茶的初制茶叶加工厂。这类初制加工厂生产经营涉及到两种情况，一是生产部分自产毛茶，二是生产部分外购毛茶。前者是免税业务，后者是应税业务，按照增值税条例上规定“兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率”。所以，这类初制企业首要的是对自产和外购生产的毛茶销售额分别核算，这样自产毛茶纳税才能按按前面第一类初制加企业所述“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”情况处理，外购茶青生产的毛茶则按前面第二类初制企业所述情况缴纳增值税。如果说不将自产和外购分别核算，按税法规定自产免税部分也会视同外购从高适用税率纳税。
在初制茶叶加工企业中有些由于规模小、甚至是个体企业，会计核算不健全，或没有设置会计账簿，进行会计核算。这种情况下，税务部门往往会按税法规定，对个体经营或会计核算不全企业采用核定征收办法，征收增值税。

⑹ 加工销售的茶叶属于农产品的征税范围吗

茶叶属于农产品

⑺ 茶叶种植、粗加工后再销售出去，要交什么税

我觉得你是准备来办这自么一个厂，你说对不？

你在工商注册的时候工商局税务局就会给你材料的，3个字，很多税。

（建议，建立一个简易的产品粗加工体系，把办成品运到有精加工生产线的厂家进行加工，虽然这样会付给厂家很多加工费，但是比自己一开始就想拥有一个完整的生产体系比较现实，现在大部分新产品都是这个样子的。）

⑻ 急！关于销售成品茶叶的增值税税率问题！

茶叶是农产品 但是你加工成成品茶了就不属于农产品范围了撒 当然要按17&的销项税啦

⑼ 边销茶是否免征增值税

一、根据《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》(〔〕财税字第60号)规定：“三、对国家定点企业(名单见附件)生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，免征增值税。
边销茶，是指以黑茶、红茶末、老青茶、绿茶经蒸制、加压、发酵、压制成不同形状，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的通知》(财税〔2011〕89号)规定：“一、自2011年1月1日起至2015年12月31日，对边销茶生产企业(企业名单见附件)销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。
本通知所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶、方包茶(马茶)。
二、纳税人销售享受本通知规定增值税免税政策的边销茶，如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡使用增值税专用发票无法追回的，一律照章征收增值税，不予免税。”
三、根据《财政部国家税务总局关于延长边销茶增值税政策执行期限的通知》(财税〔2016〕73 号)规定：“经国务院批准，《 财政部国家税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的通知》 (财税〔 2011 〕 89 号)规定的增值税政策继续执行至2015 年12 月31 日。
文到之日前，已征的按照本通知规定应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。”

⑽ 自己家里加工茶叶必须上税吗

这就要看在家里加工茶叶是否销售获利了，如果自己用，不销售，就不用上税。如果销售获利必须按法律规定上税。