免税收入的进项税怎么算

1. 免税收入该在什么时点计算进项税额转出

《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是回用于增值税应税项答目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

2. 如何划分免税项目与应税项目进项税额

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定，纳税人兼营免税、减税项目版的，应当权分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 同时根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定，纳税人兼营免税项目或非应纳税项目（不包括固定资产在建工程）无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=（当月全部进项税额-当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额）×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全额销售额、营业额合计） 当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额 可以看出，上述化工企业如果日常核算中未分别核算销售额的，不得享受免税，所发生的进项不存在也无法按照财税[2005]165号规定划分。

3. 免税商品的增值税如何计算

中华来人民共和国源增值税暂行条例，
第二条增值税税率：
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

第十五条下列项目免征增值税:
（一）农业生产者销售的自产农产品；
（二）避孕药品和用具；
（三）古旧图书；
（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
（七）销售的自己使用过的物品。
除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

由此可见，免税就是零税率，免征就是未达到起征标准或国家指定项目不征收增值税的。

4. 增值税免税企业的进项税额怎么计算

增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的内一种流转税。所谓容“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。
进项税是企业在购进货物时，购进发票上注明的税额。
销项税是企业销售货物中，销售发票中注明的税款！

5. 增值税免税收入如何会计处理

1.价税分离记账法
对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税专款）”科目，贷记“补贴收入属”科目。
销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
2.价税合计记账法
销售免税项目时，按价税合计金额借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。

6. 关于免税货物进项税额转出怎么算

税局认为用于国内外销售的主要原材料存放于同一地点，使用中不能明确区专分。即税局不认属同由海关核定的《加工贸易手册》（根据已核定的单耗及已转厂的产品数量倒推出用于转厂的免税进口的原材料数量），要求我公司对所有进项税额先按转厂与总的销售收入的比例转出进项税额，待手册核销后再到税局把原转出的进项税转回来，也就是那个月的进项税额会非常高了。 建议，你们在账面上分开纪录，在库存商品下设二级明细，内销商品，进料加工商品，这样即便原材料在一起，税务局是无法分辨的。

7. 出口免税对应的进项税额转出怎么计算

出口企业不同于其他企业，其出口货物与购进货物是相对应的，数额为该出口版货物的采购发票权上注明的税额。

8. 免税收入的成本能抵扣进项税吗

免税收入不允许抵扣进项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产均不允许抵扣。

9. 如何计算分滩到免税收入部分应转出的进项税额

一般情况是按销售额比例来分滩。
第二十六条 一般纳税人兼营免税项目或者非增内值税应税劳务而无法划容分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计